מחשבון פנסיה
מיסוי קצבה ופיצויים בפרישה לפנסיה

סעיף 9א בפקודת מס הכנסה

1. המחשבון מיועד לעובד שכיר או לעצמאי הפורש לפנסיה ומקבל קצבת פנסיה.
2. פרישה לפנסיה מוגדרת כ:
   
   1. לפי חוק גיל פרישה, תשס"ד-2004
      פרישה לפנסיה הינו גבר שהגיע לגיל 67 ואישה שהגיעה לגיל 65.
      אבל אישה שנולדה עד דצמבר 1969 גיל הפרישה נקבע בהתאם לתאריך הלידה, לפי טבלה שבחוק הנ"ל.
      הגילאים בטבלה נעים בין גיל 60 לגיל 64 ו-9 חודשים.
      
   2. לפי סעיף 9א בפקודת מס הכנסה
      פרישה לפנסיה כוללת גם אדם שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר.
      
   3. רוב הטבות המס לפי סעיף 9א חלות רק על אדם שבגיע לגיל הנ"ל או שהוא נכה כאמור.
      למשל, גבר (שאינו נכה) בגיל 63 שמקבל קצבת פנסיה לא יהנה מהטבות המס של סעיף 9א וישלם מס
      גבוה יותר על קצבתו.
      
3. המחשבון מיועד רק לאדם העומד בהגדרה הנ"ל של פרישה לפנסיה.
4. מחשבון פנסיה זה לא מיועד לשכיר שכבר ביצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה לגבי הפיצויים וקצבת הפנסיה,
   או לעצמאי שכבר ביצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה לגבי קצבת הפנסיה.
   
5. שכיר שעובד בשני מקומות עבודה במקביל, אצל מעסיק נוכחי ממנו הוא פורש עכשיו, ואצל מעסיק נוסף:
   
   1. אם פרש כבר מהמעסיק הנוסף
      יפעיל את המחשבון ויקליד נתונים בשלב ג' - חישוב פיצויי פרישה (מענק) פטורים / חייבים במס
      לגבי נתונים של המעסיק הנוסף.
      
   2. אם ממשיך לעבוד אצל המעסיק הנוסף גם לאחר הפרישה ממעסיק נוכחי
      יפעיל את המחשבון ויבצע "שריון פיצויים" עבור הפיצויים שיקבל בעתיד בעת הפרישה מהמעסיק הנוסף.
      זאת, בשלב ו' - מיסוי קצבת פנסיה חודשית
      סעיף: ד. שריון לפיצויים פטורים צפויים
      
   3. אם מסיים עבודתו אצל 2 המעסיקים ביחד, בפרישה נוכחית לפנסיה
      העובד השכיר מקבל 2 טופסי 161. טופס מכל מעסיק בנפרד.
      הפעלת מחשבון פנסיה תעשה כלהלן:
      
      1. עבור מעסיק אחד, עדיף המעסיק שאצלו הפיצויים קטנים יותר או תקופת העבודה קצרה יותר,
         יש להפעיל במחשבון רק שלבים:
         
         1. שלב א' - נתונים אישיים ותקופות עבודה
         2. שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים
                   רק סעיף "א. פיצויים ממעסיק".
            
         3. שלב ג' - חישוב פיצויי פרישה (מענק) פטורים / חייבים במס
                   ללא הקלדת מידע בסעיף "ב. מעסיק מקביל".
            
         יש לרשום על דף את הפיצויים הפטורים ממס שנמשכים מתוך סך הפיצויים, או להדפיס את המחשבון.
         
      2. עבור המעסיק השני, יופעל המחשבון מחדש ויופעלו כל השלבים.
         כאשר בשלב ג' - חישוב פיצויי פרישה (מענק) פטורים / חייבים במס
         יוקלד מידע בסעיף "ב. מעסיק מקביל":
         תקופות עבודה - של המעסיק הקודם
         ופיצויים פטורים של המעסיק הקודם, הסכום שנרשם על הדף בהרצה הקודמת של המחשבון.
         

1. תאריך יש להקליד במבנה dd/mm/yyyy :
   שתי ספרות עבור היום (היום ה-9 בחודש ירשם 09).
   שתי ספרות עבור החודש (חודש מאי ירשם 05)
   ארבע ספרות עבור השנה (למשל 1980)
   בניהם קו באלכסון.
   
2. מספר- יש להקליד מספר עם מקסימום 2 ספרות אחרי הנקודה העשרונית.
3. אחוז- יש להקליד מספר ללא הסימן %.

1. בדר"כ שכיר הפורש לפנסיה עובד אצל מעסיקו עד לתאריך הפרישה לפנסיה.
   במקרה כזה הגולש ישתמש במחשבון לפני פנייתו לפקיד שומה לקביעת גובה המס.
   אזי הגולש יבחר באפשרות 1 - "עדיין לא".
   זו ברירת המחדל כי זהו המצב הנפוץ.
   
2. עובד שכיר שעזב את עבודתו שלא בצמוד לתאריך הפרישה לפנסיה,
   למשל עזב את עבודתו בגיל 66 והגיע לגיל פרישה בגיל 67,
   וקיבל פיצויים מהמעסיק או משך פיצויים מקופה שברשותו בעת עזיבת העבודה
   ופקיד שומה קבע את גובה המס על הפיצויים,
   והיום השכיר יוצא לפנסיה ואמור לקבל קצבת פנסיה,
   יבחר באפשרות 2 - "כן".
   

1. קצבת פנסיה ניתן לקבל החל מגיל 60.
2. קבלת קצבת פנסיה אינה מותנית בהפסקת העבודה.
   אדם שהגיע לגיל 67 יכול להמשיך בעבודתו ובמקביל לקבל פנסיה ולהינות מהטבות המס על קצבת הפנסיה.
   

1. בדר"כ שכיר הפורש לפנסיה מתחיל לקבל קצבת פנסיה תוך חודש או חודשיים מתאריך סיום עבודתו אצל המעסיק.
   אם עדיין לא ביצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה לגבי הפיצויים
   ירשום את תאריך סיום העבודה אצל המעסיק ממנו פרש.
   
2. שכיר שפרש מהמעסיק האחרון שלו בעבר ולא ביצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה על הפיצויים שקיבל,
   תקופה מסויימת לא עבד כשכיר, ומתחיל לקבל קצבת פנסיה היום,
   ירשום את תאריך סיום העבודה אצל המעסיק ממנו פרש.
   
3. שכיר שפרש מהמעסיק האחרון שלו בעבר וביצע כבר התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה על הפיצויים שקיבל,
   תקופה מסויימת לא עבד כשכיר, ומתחיל לקבל קצבת פנסיה היום,
   ירשום את תאריך התחלת קבלת קצבת הפנסיה.
   
4. שכיר שממשיך לעבוד כשכיר, ומתחיל לקבל קצבת פנסיה
   ירשום את תאריך התחלת קבלת קצבת הפנסיה.
   
5. עצמאי, ירשום את תאריך התחלת קבלת קצבה.

1. המידע בשורות הבאות:
       משכורת חודשית אחרונה אצל מעסיק אחרון
       אחוז משרה בשכר האחרון
       תאריך תחילת תקופה
       תאריך סיום תקופה
       אחוז משרה
   מיועד לחישוב המס על הפיצויים של עובד שכיר.
   לכן יוקלד ע"י עובד שכיר שעדיין לא ביצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה לגבי הפיצויים.
   שכיר, שכבר ביצע התחשבנות מס לגבי הפיצויים,
   או שכיר שממשיך לעבוד (ולכן לא מקבל פיצויים)
   לא יקלידו מידע בתאים אלו.
   
2. תקופת עבודה אצל מעסיק אחרון, לפי אחוזי משרה
   חישוב הפיצויים החייבים במס הינו פונקציה של השכר המשוכלל לפי אחוזי המשרה, לאורך תקופת העבודה
   אצל המעסיק האחרון.
   השכר החודשי האחרון ואחוז המשרה האחרון קובעים את השכר למשרה מלאה שלפיו יקבע סכום הפיצויים
   שהעובד זכאי לו.
   
   1. בתקופות שבהן העובד עבד במשרה חלקית, הוא זכאי לפיצויים חלקיים.
      לדוגמא: ערב הפרישה ובמשך 1 שנה השכר היה 10,000 ₪ עבור 80% משרה. במשרה מלאה השכר הינו 12,500 ₪.
      עבור שנת עבודה אחרונה זכאי ל- 12,500 * 80% = 10,000 ₪ פיצויים.
      שנה קודם עבד ב-70% משרה, הפיצויים להם זכאי עבור שנה זו הינם 12,500 * 70% = 8,750 ₪.
      עבור השנתיים זכאי ל- 18,750 ₪ פיצויים.
      
   2. אם השכר האחרון לפני הפרישה הוקטן או הוגדל בצורה מלאכותית, ילקח השכר שלפני השינוי.
   3. הפחתת שכר
      אם בתקופה האחרונה שלפני הפרישה הייתה הפחתת שכר ללא הקטנה באחוז המשרה
      יש לרשום גם את השכר שהיה לפני ההפחתה (תקופת עבודה 4).
      לצורך חישוב השכר המשוכלל לתקופות 1-4 ילקח השכר בתקופה 4,
      ובתקופה 5 (התקופה בסמוך לפרישה) ילקח שכר בתקופה 5.
      אם בתקופה האחרונה שלפני הפרישה לא הייתה הפחתת שכר, אין צורך לרשום את השכר בתקופה 4.
      בדר"כ אין הפחתות שכר ללא הקטנה באחוז המשרה, הדבר יכול לקרות למשל אצל מעסיק בקשיים כלכליים.
      
3. תקופות העבודה אצל המעסיק האחרון ירשמו בצורה עוקבת, כאשר תחילת העבודה אצל המעסיק האחרון
   הינה תקופה 1 ותקופת העבודה האחרונה לפני הפרישה לפנסיה הינה תקופה 5.
   שכיר שבכל תקופת עבודתו אצל המעסיק האחרון עבד באותו אחוז משרה ולא הייתה הפחת שכר בתקופה לפני הפרישה,
   ואין תקופות חל"ת (חופשה ללא תשלום) - ימלא רק תקופת עבודה מס' 5.
   

1. תחום הביטוח והפנסיה מושפע משני גופים ממשלתיים:
   א. משרד האוצר
   משרד האוצר הינו הרגולטור שקובע את הכללים בשוק הביטוח חיים והפנסיה, זאת באמצעות חקיקת חוקים
   וקביעת תקנות.
   חברות הביטוח וקרנות הפנסיה פועלות בגבולות המסגרת שמשרד האוצר קובע.
   ב. רשות המיסים
   כספים שמקבל מבוטח כקצבה או כסכום הוני הינם הכנסה שיש לשלם עליה מס.
   רשות המיסים מתאימה את הוראות המס וההקלות במס בהתאם לשינויים שמבצע משרד האוצר ולמטרות
   של אותם שינויים.
   אם לרגולטור יש כוונה לעודד את המבוטחים לקבל את הכספים שבפוליסה או קרן הפנסיה כקצבה חודשית
   ולא כסכום הוני, הרי רשות המיסים תעלה את המס על משיכה הונית ותקטין את המס על קצבת פנסיה.
   
2. לאורך השנים משרד האוצר מנסה להטיב עם המבוטח ולהצר את כוחן של חב' הביטוח וקרנות הפנסיה
   מתוך הבנה שהכח של המבוטח הבודד נמוך לאין שיעור מכוחם של הגופים המוסדיים, הן מבחינת יכולת המיקוח
   והן מבחינת הידע.
   מסיבה זו ומסיבות אחרות נוצרו לאורך השנים סוגים שונים של פוליסות ביטוח חיים וקרנות פנסיה
   וחוקי מס המותאמים לסוגים שונים של קופות ושל כספים באותן קופות.
   
3. לכן בשלב ראשון יש "למפות" את הקופות לפי סוגיהם, ולצורך זה קיימת "טבלת יתרות וייעוד כספים".
   במקביל, הפורש לפנסיה צריך לייעד את הכספים שבקופות, כלומר להחליט אלו כספים הוא מושך כסכום הוני,
   אלו כספים כקצבת פנסיה ואלו כספים הוא מעוניין להשאיר בקופה (אם בכלל).
   החלטת הייעוד הינה פונקציה של שני גורמים:
   א. צרכים
   פורש לפנסיה המעוניין בקצבת פנסיה גבוהה, ייעד את כל הכספים לקצבה.
   פורש אחר שיש לו הכנסות נוספות, כמו הכנסות משכר דירה, יכול לקבל חלק מהכספים כסכום הוני
   וחלק מהכספים כקצבה.
   ב. מס
   כאמור, עקרונית הכספים המתקבלים חייבים במס.
   אבל על חלקם יש הטבות מס עד תקרות מסויימות, כך שבחלק מהמקרים ניתן לקבל כספים ללא תשלום מס כלל.
   
4. פורש לפנסיה המפעיל את מחשבון פנסיה יכול לנסות את כל הקומבינציות בין משיכה הונית לקצבת פנסיה
   ולקבל דוח סופי המפרט את סוג המשיכה, משיכה הונית או קצבת פנסיה, ואת גובה המס.
   כך ניתן להשיג את הצרכים הרצויים עם תשלום מס מינימלי.
   עבור כל קומבינציה יש לבצע הפעלה נפרדת של המחשבון.
   
5. טבלת יתרות וייעוד כספים הינה טבלה גדולה ובמבט ראשון מפחידה.
   אבל רוב הפורשים לפנסיה ימלא בה שורות בודדות כי לאף אדם אין את כל סוגי הפנסיה הקיימים בשוק.
   
6. המידע שיש להקליד במחשבון פנסיה הינו מתוך המסמך יתרות צבורות בתאריך פרישה
   שהפורש לפנסיה צריך לקבל מסוכן הביטוח או מהקופה בו נמצאים כספי הפנסיה,
   או להדפיס מתוך אתר האינטרנט של כל קופה, באיזור האישי.
   
7. בנוסף, שכיר הפורש לפנסיה ומפסיק לעבוד אצל מעסיקו, מקבל מהמעסיק טופס 161.
   על הפורש לפנסיה לוודא שאין סתירה בין המידע הרשום במסמך "יתרות צבורות בתאריך פרישה" והמידע
   הרשום בטופס 161, כלהלן:
   
   1. טופס 161 כולל פיצויים שהמעסיק משלם ישירות במזומן בפרישה ופיצויים שהצטברו בקופת השונות.
      מסמך "יתרות צבורות בתאריך פרישה" כולל רק כספים (פיצויים ותגמולים פיצויים שהצטברו בקופות.
      
   2. טופס 161 מתיחס לסכומים שהפורש מקבל (פיצויים במזומן וצבירת פיצויים בקופות) בגין העבודה אצל המעסיק האחרון.
      המסמך "יתרות צבורות בתאריך פרישה" מתיחס לסכומים שהצטברו גם ממעסיקים קודמים
      וגם מהפרשות כעמית עצמאי (ללא הפרשה מקבילה של מעסיק).
      
   3. בדר"כ המעסיק רושם בטופס 161 את הפיצויים בלבד.
      מסמך "יתרות צבורות בתאריך פרישה" כולל גם תגמולים.
      
   4. כך שיש לוודא:
      א. שבטופס 161, הפיצויים הרשומים בקופות לא יהיו גבוהים יותר מאשר במסמך "יתרות צבורות בתאריך פרישה"
      ב. אם בטופס 161 הפיצויים הרשומים בקופות נמוכים יותר, אזי ההפרש הינו פיצויים ממעסיקים קודמים.
      בדיקה זו חשובה מפני שלפעמים נופלות טעויות הן במילוי טופס 161,
      והן בהקלדת הנתונים במחשבון ב "שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים".
      
8. שם הקופה
   לכל קופה יש 4 שורות שבהן יש למלא נתונים.
   הנתון הראשון בשורה ראשונה הינו שם הקופה.
   שם הקופה מורכב משלושה חלקים: הגוף המנהל את הקופה (חב' ביטוח, קרן פנסיה), שם הקופה, מספר הקופה/ הפוליסה.
   למשל: הראל, עדיף, 542397.
   
9. ניוד כספים לקצבה - מניעת רישום כפול
   
   1. אחת האפשרויות העומדות בפני המבוטח הינו ניוד כספים לקצבה -
      כספים הנמצאים בקופה הונית כמו פוליסה הונית או קופת גמל ניתנים לניוד לקופה לקצבה ממנה ניתן לקבל קצבה.
      קופה לקצבה הינה קרן פנסיה או פוליסה לקצבה.
      
   2. לכן כדי למנוע רישום כפול, כספים אלו ירשמו ב-2 שלבים:
      שלב ראשון
      יש לרשום אותם לפני שינוי מיקומם, כלהלן:
      ניוד לקצבה - הגולש מקליד את הסכום ההוני המיועד לניוד לקצבה, ומחשבון הפנסיה ממיר את הסכום לקצבה חודשית.
      הרישום מופיע רק בקופה המקורית ולא בקופה החדשה שהינה קופה לקצבה.
      בשלב זה הגולש בודק את כל האפשרויות העומדות לפניו (משיכה הונית, קבלת קצבה, ניוד וכו')
      ע"י הרצת המחשבון מספר פעמים, בכל פעם עם אפשרויות שונות.
      כך ניתן למצא את האפשרות האופטימלית לקבלת כספי הפנסיה.
      ותוך כדי כך להחליט האם בכלל מעוניינים בניוד כספים.
      שלב שני
      אם מעוניינים בניוד כספים,
      אזי בשלב השני יש למחוק את הכספים בטבלה מהקופה ההונית ולרשום אותם בקופה לקצבה (הקופה שקלטה את הכספים).
      פעולה זו חשובה מאחר שכספים אלו צריכים להירשם בטופס 161א שיוגש לפקיד שומה, ככספים בקופה לקצבה,
      והחלק האחרון בתוצאות המחשבון כולל את המידע שיש לרשום בטופס 161א.
      הגשת טופס 161א לפקיד שומה תתבצע רק לאחר ניוד הכספים.
      
10. סכום קצבה מזערי
    
    1. מבוטח שיש לו חסכונות בקופ"ג לקצבה (לא כולל קרן פנסיה ותיקה) בסכום של עד 95,718 ₪ (נכון ל-2022)
       ולא מקבל מהן קצבה (למעט מקרן פנסיה ותיקה ופנסיה תקציבית), יכול לקבלם כסכום הוני ע"י היוון.
       
    2. כספים אלו ירשמו כלהלן:
       
       1. בשלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים
          ירשמו הן בשורת הקופה בה הם נמצאים והן בשורת "קצבה והיוון" או "ניוד לקצבה", ולא בשורת "משיכה
          הונית" למרות שהכסף מתקבל כהוני, חישוב המיסוי הינו כהיוון קצבה.
          
       2. בשלב ו' - מיסוי קצבת פנסיה חודשית
          סעיף ה. היוון קצבה, בפרישה היום והיוון עתידי
          תת סעיף (7) -משיכה של סכום צבירה מיזערי
          

1. קופה הונית (משלמת סכום הוני)
   במקור (בעת שהקופה שווקה למבוטח) קופה זו נועדה לשלם לפורש לפנסיה סכום הוני חד פעמי.
   קופה הונית הינה פוליסת ביטוח חיים מסוג מעורב או מסוג חסכון.
   היום, חלק מהתגמולים ניתן לקבל כסכום הוני פטור ממס וחלק מהתגמולים הנמשכים כסכום הוני חייבים במס.
   כספים בקופה זו ניתן לקבל כקצבה ע"י העברתם לקופה לקצבה.
   
2. קופה לקצבה (משלמת קצבה)
   במקור (בעת שהקופה שווקה למבוטח) קופה זו נועדה לשלם לפורש לפנסיה קצבת פנסיה.
   קופה לקצבה הינה פוליסה לקצבה מסוג "גימלא" או מסוג "עדיף" ו"משולב", וקרנות פנסיה.
   למרות שהקופה הינה קופה לקצבה ניתן למשוך חלק מהתגמולים כסכום הוני פטור ממס.
   
3. חשבון חדש וקופת גמל להשקעה
   בשני סוגי הקופות הקודמים, המבוטח (ואם הינו שכיר ביחד עם המעסיק) הפריש לקופה כסף מידי חודש
   בשנות עבודתו וקיבל הטבות מס בעת ההפרשות לקופה.
   חשבון חדש וקופת גמל להשקעה הינם סוג חדש יחסית של קופות הוניות שבאמצעותן מבקש משרד האוצר
   לעודד אנשים להשאיר כסף או להפקיד כסף, בדר"כ בהפקדה חד פעמית, שנמצא בעו"ש או בשוק ההון לקופות
   שמהן ניתן למשוך את הכסף כסכום הוני או להעבירם לקופה לקצבה.
   ההגיון שמאחורי קופות אלו הינו מצב לא טוב שבו חלק מהפורשים לפנסיה מגיעים לגיל הפנסיה ללא חסכון
   פנסיוני מספק כך שקצבת הפנסיה הינה קטנה.
   כדי להגדיל את קצבת הפנסיה, יכול אדם להפקיד כספי חסכונות או כספים המושקעים בשוק ההון
   בקופות אלו ואחר להעבירם לפוליסות לקצבה או קרנות פנסיה ולקבל פנסיה.
   
4. פוליסת פרט
   מההיבט הביטוחי פוליסה ביטוח חיים פרט דומה מאוד לפוליסת ביטוח חיים שהינה קופת גמל.
   כל 3 סוגי הקופות הקודמים הינן "קופות גמל" שמשרד האוצר מעודד או מחייב הפקדה אלהן לפי הוראות
   ברורות והחסכון בן זכאי להטבות מס, כולל הוצאה מוכרת למעסיק.
   אדם המפריש לפוליסת פרט לא זכאי להטבות מס, אבל יכול למשוך את הכסף בכל עת ולא כפוף להוראות
   קופות הגמל.
   

1. תגמולים שהופקדו בקופה הונית עד 1/2008, ניתנים למשיכה הונית ללא מס.
   תגמולים שהופקדו לקופה מתאריך זה ונמשכים כסכום הוני חייבים במס 35% או המס השולי של המבוטח,
   הגבוה מבניהם.
   
2. תגמולים שהופקדו לקופה לקצבה עד 1/2000, ניתנים למשיכה הונית ללא מס.
   תגמולים שהופקדו לקופה מתאריך זה ונמשכים כסכום הוני חייבים במס 35% או המס השולי של המבוטח,
   הגבוה מבניהם.
   
3. המס על פיצויים אינו פונקציה של תאריך ההפקדה.

1. קופה הונית (משלמת סכום הוני)
   תגמולים שהופקדו עד 1/2008
   קופה הונית הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כסכום הוני ולא כקצבה.
   קופה הונית כוללת פוליסה מסוג מעורב, פוליסה לחסכון, קופת גמל (כמו קופות גמל בנקאיות לשעבר).
   
   1. משיכה הונית פטורה ממס
      תגמולים שהופקדו עד 1/1/2008 ע"י העובד או המעסיק, ניתנים למשיכה הונית פטורה ממס.
      
   2. העברה לקבלת קצבה
      פורש שמעוניין לקבל קצבה מתגמולים שנמצאים בקופה הונית ושהופקדו עד 1/2008
      יכול להעבירם לקופת גמל משלמת לקצבה, כמו פוליסה לקצבה או קרן פנסיה, ולקבל קצבה.
      פעולה זו נקראת "ניוד" כספים, והיא תבוצע לפני ההגעה לפקיד שומה עם טופס 161, 161א ו- 161ד.
      
   3. השארה בקופה הונית
      הפורש לפנסיה לא חייב למשוך את הכסף. הוא יכול להשאירו בקופה ולבצע בעתיד את פעולות א' וב' לעיל.
      
   קופה הונית כוללת גם קרן השתלמות, והפעולות הנ"ל חלות גם עליה,
   אבל בקרן השתלמות אין משמעות לתאריך 1/1/2008, אלא נדרש ותק בקופה של 6 שנים.
   
2. קופה הונית (משלמת סכום הוני)
   תגמולים שהופקדו מ- 1/2008
   קופה הונית הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כסכום הוני ולא כקצבה.
   קופה הונית כוללת פוליסה מסוג מעורב, פוליסה לחסכון, קופת גמל (כמו קופות גמל בנקאיות לשעבר).
   
   1. משיכה הונית חייבת ממס
      תגמולים שהופקדו החל מ- 1/1/2008 ע"י העובד או המעסיק, נמצאים בקופת גמל לא משלמת לקצבה.
      (אין צורך להיבהל מהשם)
      המשמעות הינה שמשיכה הונית של תגמולים אלו הינה משיכה שלא כדין שתחוייב
      במס של 35% או המס השולי של המבוטח, הגבוה מבניהם.
      התוכנה מחשבת 35% מס.
      כלומר, ניתן למשוך את הכסף אבל יש לשלם עלהם מס.
      
   2. העברה לקבלת קצבה
      כדי לקבל את הכסף ללא תשלום המס הנ"ל יש להעביר את התגמולים מהקופה שהינה קופת גמל לא משלמת לקצבה
      לקופת גמל משלמת לקצבה, כמו פוליסת ביטוח לקצבה או קרן פנסיה, ולקבל קצבה.
      פעולה זו נקראת "ניוד" כספים, והיא תבוצע לפני ההגעה לפקיד שומה עם טופס 161, 161א ו- 161ד.
      כספים אלו המתקבלים כקצבה לא בהכרח פטורים ממס. בשלבים הבאים מחשבון הפנסיה מחשב את המס על הקצבה
      ואז אפשר לדעת אם יש לשלם עלהם מס.
      
   3. השארה בקופה הונית
      הפורש לפנסיה לא חייב למשוך את הכסף. הוא יכול להשאירו בקופה ולבצע בעתיד את פעולות א' וב' לעיל.
      
3. קופה הונית (משלמת סכום הוני)
   פיצויים
   קופה הונית הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כסכום הוני ולא כקצבה.
   קופה הונית כוללת פוליסה מסוג מעורב, פוליסה לחסכון, קופת גמל (כמו קופות גמל בנקאיות לשעבר).
   
   1. התחשבנות מס ומשיכה
      לגבי פיצויים הנמצאים בקופה (כמו פיצויים שהמעסיק משלם במזומן בפרישה, מעבר לפיצויים שהצטברו בקופה)
      יש לבצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה.
      לפי פקודת מס הכנסה חלק מהפיצויים עד התקרה שבחוק פטורים ממס והיתרה חייבת במס.
      מחשבון פנסיה מבצע את חישוב המס בשלבים הבאים.
      לאחר תשלום המס על הפיצויים או קבלת פטור ממס, ניתן למשוך את הפיצויים מהקופה ולהעבירם לחשבון העו"ש.
      
   2. התחשבנות מס והעברה ל"חשבון חדש"
      לאחר תשלום המס על הפיצויים או קבלת פטור ממס כאמור בסעיף הקודם,
      החוק מאפשר הפקדת הפיצויים הנ"ל ב"חשבון חדש", כאשר הכספים הופכים מפיצויים לתגמולים.
      כלומר, אין צורך להתחשבנות נוספת עם פקיד המס לגבי מס על פיצויים.
      חשבון חדש הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה המאפשר:
      
      1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
         הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
         
      2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
         כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
         הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
         
   3. העברה לקבלת קצבה
      פורש המעוניין לקבל את הפיצויים כקצבה ולהימנע מהתחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה לגבי הפיצויים,
      יכול להעביר את הפיצויים לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה)
      לבצע "רצף לקצבה" ולקבל קצבה.
      פעולה זו נקראת "ניוד" כספים, והיא תבוצע לפני ההגעה לפקיד שומה עם טופס 161, 161א ו- 161ד.
      כספים אלו המתקבלים כקצבה לא בהכרח פטורים ממס. בשלבים הבאים המחשבון מחשב את המס על הקצבה
      ואז אפשר לדעת אם יש לשלם עלהם מס.
      
4. קופה לקצבה (משלמת קצבה)
   תגמולים שהופרשו עד 1/1/2000
   קופה לקצבה הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כקצבה חודשית, ובתנאים מסוימים גם כסכום הוני.
   קופה לקצבה כוללת פוליסה קצבתית כמו גימלא ועדיף, קרן פנסיה ותיקה וקרן פנסיה חדשה (מקיפה או כללית).
   התאריך 1/1/2000 מתיחס למבוטח שהינו שכיר.
   לגבי עצמאי התאריך הינו כלהלן:
   בפוליסת ביטוח - תגמולים שהופקדו עד 1/1/2000 בפוליסה שהוצאה לפני 30/4/1997.
   בקרן פנסיה - תגמולים שהופקדו עד 30/4/1997.
   
   1. משיכה הונית פטורה ממס
      תגמולים שהופקדו עד 1/1/2000 ע"י העובד או המעסיק, ניתנים למשיכה הונית פטורה ממס.
      יש לשים לב שבקרן פנסיה ותיקה משיכה הונית של סכום כלשהוא מבטל את האפשרות לקבלת קצבה מיתרת הכספים,
      לכן יש לנהוג בזהירות.
      
   2. קבלת קצבה
      קבלת הכסף כקצבה חודשית.
      מחשבון פנסיה מחשב בהמשך אם הקצבה חייבת במס או פטורה ממס.
      
   3. השארה בקופה לקצבה
      השארת התגמולים בקופה ובחירה בעתיד באפשרות א' או ב'.
      
5. קופה לקצבה (משלמת קצבה)
   תגמולים שהופרשו מ- 1/1/2000
   קופה לקצבה הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כקצבה חודשית, ובתנאים מסוימים גם כסכום הוני.
   קופה לקצבה כוללת פוליסה קצבתית כמו גימלא ועדיף, קרן פנסיה ותיקה וקרן פנסיה חדשה (מקיפה או כללית).
   התאריך 1/1/2000 מתיחס למבוטח שהינו שכיר.
   לגבי עצמאי התאריך הינו כלהלן:
   בפוליסת ביטוח - תגמולים שהופקדו עד 1/1/2000 בפוליסה שהוצאה לפני 30/4/1997.
   בקרן פנסיה - תגמולים שהופקדו עד 30/4/1997.
   
   1. משיכה הונית חייבת ממס
      תגמולים בקופת גמל משלמת לקצבה אמורים להתקבל כקצבה ע"י המבוטח.
      משיכתם כסכום הוני אפשרית אבל זו "משיכה שלא כדין" שתחוייב במס 35% או המס השולי, הגבוה מבניהם.
      התוכנה מחשבת 35% מס.
      
   2. קבלת קצבה
      קבלת הכסף כקצבה חודשית.
      המחשבון מחשב בהמשך אם הקצבה חייבת במס או פטורה ממס.
      
   3. השארה בקופה לקצבה
      השארת התגמולים בקופה ובחירה בעתיד באפשרות א' או ב'.
      
6. קופה לקצבה (משלמת קצבה)
   פיצויים
   קופה לקצבה הינה קופה שהמבוטח יכול למשוך ממנה כספים כקצבה חודשית, ובתנאים מסוימים גם כסכום הוני.
   קופה לקצבה כוללת פוליסה קצבתית כמו גימלא ועדיף, קרן פנסיה ותיקה וקרן פנסיה חדשה (מקיפה או כללית).
   התאריך 1/1/2000 מתיחס למבוטח שהינו שכיר.
   לגבי עצמאי התאריך הינו כלהלן:
   בפוליסת ביטוח - תגמולים שהופקדו עד 1/1/2000 בפוליסה שהוצאה לפני 30/4/1997.
   בקרן פנסיה - תגמולים שהופקדו עד 30/4/1997.
   
   1. התחשבנות מס ומשיכה
      לגבי פיצויים הנמצאים בקופה (כמו פיצויים שהמעסיק משלם במזומן בפרישה, מעבר לפיצויים שהצטברו בקופה)
      יש לבצע התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה.
      לפי פקודת מס הכנסה חלק מהפיצויים עד התקרה שבחוק פטורים ממס והיתרה חייבת במס.
      מחשבון הפנסיה מבצע את חישוב המס בשלבים הבאים.
      לאחר תשלום המס על הפיצויים או קבלת פטור ממס, ניתן למשוך את הפיצויים מהקופה ולהעבירם לחשבון העו"ש.
      
   2. התחשבנות מס והעברה ל"חשבון חדש"
      לאחר תשלום המס על הפיצויים או קבלת פטור ממס כאמור בסעיף הקודם,
      החוק מאפשר הפקדת הפיצויים הנ"ל ב"חשבון חדש", כאשר הכספים הופכים מפיצויים לתגמולים.
      כלומר, אין צורך להתחשבנות נוספת עם פקיד המס לגבי מס על פיצויים.
      חשבון חדש הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה המאפשר:
      
      1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
         הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
         
      2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
         כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
         הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
         
   3. קבלת קצבה
      קבלת הכסף כקצבה חודשית.
      המחשבון מחשב בהמשך אם הקצבה חייבת במס או פטורה ממס.
      
7. חשבון חדש
   קופ"ג להשקעה
   
   1. חשבון חדש
      חשבון חדש הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה.
      לחשבון חדש ניתן להפקיד שני סוגי כספים:
      
      1. פיצויים שנמצאים בקופת גמל שהפורש מעבודתו ביצע עלהם התחשבנות מס, שילם מס על החלק החייב במס
         ושאר הפיצויים פטורים ממס.
         
      2. כספים שהועברו למוטב מקופת גמל של נפטר.
      פתיחת חשבון חדש אפשרית בפוליסה הונית או בקופת גמל, והכסף מוגדר כקופת גמל לא משלמת לקצבה.
      ניתן למשוך את הכסף ב-2 צורות:
      
      1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
         הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
         
      2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
         כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
         הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
         
   2. קופת גמל להשקעה
      קופת גמל להשקעה הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה.
      לחשבון ניתן להפקיד עד 70,000 ₪ צמוד למדד 5/2016, בכל שנה.
      ניתן למשוך את הכסף ב-2 צורות:
      
      1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
         הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
         
      2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
         כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
         הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
         
      א. משיכה הונית
      ניתן למשוך את הכסף כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
      ב. העברה לקבלת קצבה
      ניתן להעביר את הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) ולקבל קצבה.
      ג. השארה בקופה
      השארת הכסף בקופה ובעתיד יחליט המבוטח האם למשוך כסכום הוני או לקבל קצבה ע"י העברת הכסף לקופת
      גמל משלמת לקצבה.
      
8. פוליסת פרט
   פוליסת פרט אינה קופת גמל.
   המשמעות הינה שהכספים בפוליסת פרט לא נהנים מהטבות המס שחלות על קופות גמל (הטבות מס בהפקדה ועל הרווח הנצבר)
   ובמקביל על הכסף אין מגבלות שחלות על קופות גמל.
   
   1. משיכה מפוליסה הונית
      מפוליסה פרט הונית ניתן למשוך סכום הוני, פטור ממס.
      
   2. קבלת קצבה מפוליסה לקצבה
      מפוליסה פרט קצבתית ניתן לקבל קצבה. 35% מהקצבה פטורה ממס.
      

1. אם בקופה מסויימת קיימים תשלומים פטורים, והמבוטח מושך מהקופה את כל הכסף כסכום הוני,
   ניתן לנצל את התשלומים הפטורים כדי לקבל קצבה מוכרת פטורה ממס
   ע"י ייחוס התשלומים הפטורים לכספים שבקופה אחרת שממנה מקבל המבוטח קצבה, ואז חלק
   מקצבה זו תהיה פטורה ממס.
   ייחוס תשלומים פטורים ניתן לבצע בין קופות שונות ובין חברות ביטוח/ קרנות פנסיה שונות.
   
2. לביצוע שינוי ייחוס תשלומים פטורים יש לפנות לחברת הביטוח/ קרן הפנסיה ולבקש ביצוע ייחוס
   תשלומים פטורים בהתאם למסמך של רשות שוק ההון, ביטוח וחסכון:
   מרכיבי חשבון בקופת גמל, חוזר גופים מוסדיים 2018-9-13 מתאריך 1 במאי 2018, סעיף 8ד'.
   
3. במחשבון, שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים
   יש להקליד את התשלומים הפטורים בקופה שממנה מושכים קצבה (במקום בקופה שממנה נמשך סכום הוני).
   
4. האמור לעיל מתיחס לקרנות פנסיה, פוליסות ביטוח קופות גמל והפקדה חד פעמית כעמית עצמאי (תיקון 190).
   האמור לעיל לא מתיחס לקופת גמל להשקעה וחשבון חדש,
   מאחר שההפקדות לקופות אלו מלתחילה בדר"כ מיועדות להימשך כסכום הוני והפטור ממס בגין היותם תשלומים
   פטורים ניתן גם בעת משיכתם כהוני. אם רוצים למושכם כקצבה יש להעביר את הכסף לקופה משלמת לקצבה.
   

פיצויים ממעסיק

1. הסעיף כולל 4 שורות, כלהלן:
   
   1. פיצויים ממעסיק
      הפיצויים שהמעסיק משלם במזומן, מעבר לפיצויים שנצברו בקופות הפנסיה.
      הפיצויים משולמים בעת הפרישה לפנסיה.
      
   2. פיצויים שנים עודפות
      פיצויים המשולמים בפנסיה תקציבית או בקרן פנסיה ותיקה, עבור שנות עבודה שמעבר ל-35 שנות ותק,
      ובתנאי ששנות עבודה אלו הינם לפני גיל פרישה, לפי חוק גיל פרישה.
      
   3. דמי גמולים שנים עודפות
      פיצויים המשולמים בפנסיה תקציבית או בקרן פנסיה ותיקה, עבור שנות עבודה שמעבר ל-35 שנות ותק,
      ובתנאי ששנות עבודה אלו הינם לאחר גיל פרישה, לפי חוק גיל פרישה.
      דמי הגמולים מחולקים לשני סכומים:
      א. פיצויים.
      ב. תגמולים, שרואים בהם היוון קצבה. (היוון קצבה מוסבר בהמשך).
      
2. תשלום מענק לשיעורין
   אם הפיצויים (מענק) שהמעסיק משלם משולמים במספר תשלומים, הרישום במחשבון פנסיה יהיה כלהלן:
   
   1. הפיצויים המשולמים בעת הפרישה לפנסיה
      ירשמו ב "שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים" בסעיף א. פיצויים ממעסיק.
      
   2. פיצויים שהמעסיק הבטיח לשלם בעוד מספר חודשים
      מאחר שזו הבטחה לתשלום ולא ברור אם ומתי ישולמו, אפשר יהיה לשלם עלהם מס כאשר יתקבלו
      או לשריין פטור ממס עבור החלק הפטור ממס.
      פעולה זו ניתן לבצע בטופס 161ד - בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה, סעיף ב5
      ובמחשבון ב "שלב ו' - מיסוי קצבת פנסיה חודשית" סעיף ד. שריון לפיצויים פטורים צפויים.
      
   3. להלן דוגמה לחישוב הפיצויים הפטורים שיתקבלו בעתיד, שאותם ניתן לשריין בטופס 161ד:
      חישוב זה נקרא שיטת המיצוי.
      שכיר שמשכורתו 7,000 ₪
      עבד אצל מעסיקו 10 שנים
      המעסיק משלם פיצויים מוגדלים בשני חלקים: בפרישה בשנת 2022 - 70,000 ₪
      ובשנת 2023- 50,000 נוספים. סה"כ 120,000 ₪.
      בין התשלום הראשון לשני המדד עולה ב-5%.
      העובד מבקש פטור נוסף על פי סמכות המנהל של 50% (טופס 161א, סעיף ד2).
      

      	תשלום א'	תשלום ב'
      	ב- 2022	ב- 2023
      שנות עבודה	10
      שינוי במדד בין 2 התשלומים	5%
      משכורת	7,000	7,350
      פיצויים	70,000	50,000
      תקרת מענק פטור עקב פרישה	12,640	13,272
      זכאות לפיצויים פטורים	105,000
      פטור מנוצל בתשלום א'	70,000
      אחוז פטור מנוצל בתשלום א'	66.7%
      יתרת תקרת הפטור לתשלום ב'	33.3%	4,424
      זכאות לפיצויים פטורים		44,240
      פטור ממס, תשלום ב'		44,240
      חייב ממס, תשלום ב'		5,760

      כלומר, סך של 44,240 ₪ ניתן לשריין לפיצויים פטורים שצפויים להתקבל בעתיד.
      
3. השלמת פיצויים
   
   1. אם בפרישה לפנסיה המעסיק מבצע השלמת פיצויים,
      את סכום ההשלמה או חלקו ניתן להפקיד לקופה לקצבה, לבצע רצף קצבה ולקבל קצבה חודשית,
      זאת במקום פיצויים במזומן.
      סכום הפיצויים שניתן להפקידו נקרא תקרת ההשלמה לפיצויים (סעיף 3(ה3)(1ב) בפקודת מס הכנסה)
      והוא שווה ל: משכורת העובד עד ל- 34,900 ₪ (בשנת 2022) לחודש כפול שנות העבודה.
      
   2. המעסיק יפקיד פיצויים אלו בפוליסה לקצבה או בקרן פנסיה ובטופס 161 ירשום את הקופה ואת סכום הפיצויים.
      הרישום בטופס 161 הינו בסעיף ח. פירוט תשלומים בגין פרישה וסכומים/זכויות שנצברו לעובד בגין תקופת העבודה.
      
   3. במחשבון פנסיה, שלב ב' - טבלת יתרות כספים וייעוד
      סכום הפיצויים שהופקד בקופה לקצבה לא ירשם בסעיף א. פיצויים ממעסיק
      אלא תחת שם הקופה בה הם הופקדו.
      יתרת סכום הפיצויים שהתקבל במזומן ירשם בסעיף א. פיצויים ממעסיק.
      
      

1. פנסיה תקציבית קיימת במשרדי ממשלה, עיריות וגופים ממשלתיים.
   עובדים שהחלו עבודתם לפני סוף 2001 תחילת 2002 מבוטחים בפנסיה זו.
   עובדים שהחלו עבודתם לאחר תאריך זה מבוטחים בפנסיה צוברת, בדר"כ קרן פנסיה חדשה.
   בפנסיה תקציבית לעובד אין חסכון על שמו אלא שבפרישה לפנסיה העובד מקבל קצבת פנסיה הממומנת מהתקציב
   הכללי של הארגון, ומכאן השם "פנסיה תקציבית".
   
2. הסכם רציפות זכויות - ראה בסעיף הבא.

1. קרנות הפנסיה הותיקות הפסיקו לקבל מבוטחים חדשים ב- 1.4.1995.
   עובד שהצטרף לקרן פנסיה ותיקה לפני תאריך זה זכאי לקצבה מקרן הפנסיה.
   
2. בקרן פנסיה ותיקה שבהסדר ניתן לבצע משיכה הונית,
   אבל פעולה זו מונעת קבלת קצבת פנסיה מהכספים הנותרים בקרן ואזי יש למשוך את כל החסכון כסכום הוני.
   כך שיש לנהוג בזהירות.
   יחד עם זאת ניתן לבצע משיכה הונית באמצעות היוון קצבה, בהתאם לתקנון קרן הפנסיה.
   
3. הסכם רציפות זכויות
   
   1. הסכם רציפות זכויות קיים בין קרנות הפנסיה הותיקות ובינן ובין פנסיה תקציבית.
   2. בחלק ממקומות העבודה העובד יכול לחתום על הסכם רציפות זכויות אישי ואז הסכמי רציפות הזכויות חל עליו.
   3. לא בין כל מקומות העבודה שיש בהן פנסיה תקציבית יש גם הסכם רציפות זכויות,
      ויתכן עובד שלא חתם על הסכם רציפות זכויות אישי ואז לא חל עליו הסכם הרציפות זכויות.
      
   4. המשמעות של הסכם רציפות זכויות הינה שעובד שעבד במקום עבודה שיש בה פנסיה תקציבית
      ואחר עבד במקום עבודה והיה מבוטח בקרן פנסיה ותיקה,
      זכויותיו יאוחדו ויקבל קצבת פנסיה ממקום עבודתו האחרון בלבד.
      המעסיק עם הפנסיה התקציבית מתחשבן עם קרן הפנסיה הותיקה וסכומי כסף עוברים בניהן למימון קצבת הפנסיה.
      
   5. עובד שחל עליו הסכם רציפות זכויות יקליד את הקצבה החודשית שחושבה בהתאם להסכם רציפות זכויות.
      אין להקליד קצבה חודשית לה הוא זכאי מכל מקום עבודה בנפרד.
      עובד שלא חל עליו הסכם רציפות זכויות יקליד את הקצבה החודשית לה הוא זכאי מכל מקום עבודה בנפרד.
      

קרנות פנסיה חדשות

1. קרנות מקיפות - שזכאיות להשקיע חלק מהכסף באגרות חוב בריבית קבועה צמודה למדד.
   אגרות חוב אלו לא נסחרות בשוק ההון ולכן זו השקעה יציבה.
   
2. קרנות כלליות - שאינן זכאיות להשקיע באגרות חוב אלו.

פוליסות ביטוח לקצבה

חזרה מרצף קצבה

1. שכיר שבחר ברצף קצבה מייעד את הפיצויים שבקופה לקבלת קצבה ונמנע מלבצע התחשבנות מס
   על הפיצויים מול פקיד מס הכנסה בעת שפרש מהעבודה אצל מעסיקו.
   לרצף לקצבה אין קשר לתגמולים.
   
2. בהגיע המבוטח לגיל פרישה לפנסיה, קצבת הפנסיה תהיה מורכבת גם מפיצויים אלו שבוצע עלהם רצף קצבה
   וגם מהתגמולים שבקופה.
   לגבי הקצבה - מחשבון פנסיה מבצע חישוב האם היא פטורה ממס או יש לשלם עליה מס.
   
3. יחד עם זאת קיימת אפשרות ל"חזרה מרצף קצבה".
   במצב זה המבוטח מושך את הפיצויים ועליהם יש להתחשבן לגבי גובה המס, אם בכלל יהיו חייבים במס.
   
4. חזרה מרצף קצבה מבוצע על כל הפיצויים שמעסיק ספציפי הפקיד לקופות גמל לקצבה של העובד.
   אם מעסיק ספציפי הפריש פיצויים ל-2 פוליסות לקצבה,
   אזי חזרה מרצף קצבה בפוליסה אחת תחייב גם חזרה מרצף קצבה בפוליסה השניה או בקרן פנסיה שניה.
   
5. לעיתים, בקופת גמל לקצבה שבה מבוצע חזרה מרצף קצבה יש הפרשות של רק מעסיק אחד.
   במצב זה הסכום שעליו יבוצע חזרה מרצף קצבה הינו סכום הפיצויים הרשום בדוח של הקופה נכון לתאריך הפרישה.
   פיצויים אלו כוללים את הפיצויים שהופרשו בתוספת תשואת הקופה.
   
6. אבל לעיתים בפוליסה או בקרן הפנסיה שבה מבוצע חזרה מרצף קצבה, יש הפרשות לפיצויים של כמה מעסיקים
   והמבוטח יכול לבקש לבצע חזרה מרצף קצבה רק על פיצויים של מעסיק אחד מתוך כל המעסיקים.
   במקרה כזה קשה לדעת על איזה סכום פיצויים מבצעים חזרה מרצף קצבה,
   שהרי הסכום צריך להיות שווה לכל הפיצויים שאותו מעסיק הפריש כולל התשואה שהושגה על הפיצויים.
   מידע זה לא קיים.
   במקרה כזה המחשבון מבצע הערכה של סכום הפיצויים בחזרה מרצף קצבה ע"י הצמדה למדד של הפיצויים
   עלהם בוצע רצף לקצבה, שמעסיק ספציפי הפקיד, בתוספת 3.5% תשואה שנתית.
   
7. ביצוע חזרה מרצף קצבה - תהליך הקלדת הנתונים מחשבון פנסיה:
   
   1. כאמור בסעיף 5 לעיל, אם בקופה יש הפקדות לפיצויים של רק מעסיק אחד אזי סכום הפיצויים בתוספת תשואה
      רשום בדוח של הקופה נכון לתאריך הפרישה
      וסכום זה יש לרשום בטבלה של שלב ב', סעיף ו' - חזרה מרצף קצבה.
      אבל בכל מקרה שאין מידע לגבי סכום הפיצויים בתוספת תשואה של מעסיק ספציפי, יש לחשבו כלהלן.
      
   2. הינך נמצא כעת בשלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים.
      יש לעזוב לרגע את הטבלה ולעבור לשלב ה' - חזרה מרצף קצבה.
      
   3. בשלב ה' ניתן להכניס מידע עבור עד 4 מעסיקים שלגבי הפיצויים שהם הפקידו הינך מעוניין לבצע חזרה מרצף קצבה.
      יש להקליד מידע רק למספר המעסיקים הרלוונטים עבורך.
      נא להקליד נתון בשורה הרבעית "סכום פיצויים שבוצע עלהם רצף לקצבה, בעת ביצוע הרצף"
      המידע נמצא במסמך שקבלת מפקיד מס הכנסה בעת ביצוע הרצף לקצבה.
      ולחיצה על "חשב" בתחתית שלב ה'
      יחשב את השורה החמישית "סכום פיצויים שבוצע עלהם רצף לקצבה, בתוספת תשואה"
      
   4. כעת נא לחזור לשלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים.
      בסעיף ו - חזרה מרצף קצבה
      יש להקליד את הסכום שחושב בשלב ה' (הפיצויים בתוספת תשואה).
      
   5. המידע לגבי קופה שבה מבוצע חזרה מרצף קצבה מוקלד בטבלה ב-2 מקומות:
      1) בסעיף הרלוונטי של הקופה, למשל סעיף ד' - קרנות פנסיה חדשות
      2) בסעיף ו' - חזרה מרצף קצבה.
      יש לוודא שיש התאמה בין ההקלדות.
      למשל:
      

      	פיצויים
      ד' - קרנות פנסיה חדשות
      מבטחים חדשה	70,000
      משיכה הונית	10,000
      קצבה והיוון	25,000
      יתרה בקופה	----
      ו' - חזרה מרצף קצבה
      מעסיק א'
      מבטחים החדשה	----
      משיכה חזרה מרצף	15,000
      מעסיק ב'
      מבטחים החדשה	----
      משיכה חזרה מרצף	20,000

      
      
      1. יתכן שיש בקופה פיצויים שלא בוצע עלהם רצף קצבה והנך רוצה למשוך אותם.
         זו משיכה הונית רגילה (10,000 ).
         
      2. בקופה יש הפרשה של 2 מעסיקים שעל הפיצויים שהם הפקידו בוצע רצף קצבה
         ועכשיו הינך מושך אותם ע"י חזרה מרצף קצבה. (15,000 ו- 20,000 )
         
      3. יתרת הפיצויים מיועדים לקצבה והיוון: 25,000 = 20000- 15000- 10,000 - 70000
   6. לאחר השלמת הקלדת הנתונים בשלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים,
      יש להמשיך ליתר השלבים במחשבון, ולהקליד נתונים בשלב ה' - חזרה מרצף קצבה.
      
8. יש לשים לב שרצף לקצבה וחזרה מרצף לקצבה מבוצע על פיצויים שבקופת גמל לקצבה,
   אבל ניתן לבצע גם על הפרשות פיצויים לקופה הונית מ-1/2008, כי החל מתאריך זה ההפרשות "נצבעות" כקופת גמל,
   לקצבה למרות שהקופה הינה הונית.
   
9. יש לוודא
   שקיימת התאמה בין ההקלדות:
   
   1. בין שני השלבים:
      שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים.
      שלב ה' - חזרה מרצף קצבה.
      
   2. בתוך שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים.
      בין הרשום בקרנות הפנסיה ופוליסות לקצבה, סעיפים ג', ד', ה' שבהם יש פיצויים שעלהם מבצעים חזרה מרצף קצבה,
      והרשום בסעיף ו' - חזרה מרצף קצבה.
      
   לתוכנה אין יכולת לבדוק אוטומטית את נכונות ההקלדה.
   

סיום רצף פיצויים

1. רצף פיצויים מבוצע על פיצויים שנמצאים בקופה הונית (פוליסה מעורב, חסכון וקופת גמל),
   כולל על פיצויים שהופקדו לקופה הונית החל מ-1/2008 (למרות שאלו "נצבעים" כקופת גמל לקצבה) כדי להמשיך את רצף הפיצויים.
   
2. רצף פיצויים מבוצע על כל הקופות ההוניות שיש למבוטח.
3. סיום רצף פיצויים יבוצע על כל הקופות שיש בהן פיצויים שבוצע עלהם רצף פיצויים.
   לא ניתן לעשות סיום רצף פיצויים רק על קופה אחת וקופה אחרת עם רצף פיצויים לא לבצע סיום רצף.
   
4. סיום רצף פיצויים יבוצע על כל הפיצויים שבקופה. לא ניתן לבצע סיום רצף על חלק מהפיצויים שבקופה.
5. פיצויים שבוצעו עלהם רצף זכויות פיצויים, בפרישה לפנסיה יש לבצע סיום רצף זכויות פיצויים
   שמשמעותו חישוב המס על הפיצויים.
   פיצויים אלו (או חלקם) לא ניתן לנייד לקופה לקצבה ולקבל מהם קצבה, אלא לאחר חישוב המס.
   פיצויים שלא בוצע עלהם רצף זכויות פיצויים, ניתן לנייד לקופה לקצבה ולקבל קצבה, ללא חישוב המס על הפיצויים.
   בכל מקרה, גם על קצבה יש לבדוק אם חייבת במס או לא.
   
6. המידע לגבי קופה שבה מבוצע סיום רצף זכויות פיצויים מוקלד בטבלה ב-2 מקומות:
   1) בסעיף הרלוונטי של הקופה, למשל סעיף ז' - פוליסות ביטוח הוניות
   2) בסעיף ט' - סיום רצף פיצויים.
   יש לוודא שיש התאמה בין ההקלדות.
   להלן דוגמה לפוליסה א' עם פיצויים שבוצע עלהם רצף פיצויים ופוליסה ב' עם פיצויים שלא בוצע עלהם רצף פיצויים:
   

   	פוליסה א'	פוליסה ב'
   	פיצויים	פיצויים
   	ברצף	שלא ברצף
   	פיצויים	פיצויים
   ז' - פוליסות ביטוח הוניות
   ביטוח מעורב	70,000	70,000
   משיכה הונית		20,000
   קצבה והיוון		50,000
   יתרה בקופה	----	----
   ט' - סיום רצף פיצויים
   ביטוח מעורב	----	----
   משיכה סיום רצף פיצויים	30,000	----
   ביטוח מעורב	----	----
   משיכה סיום רצף פיצויים	40,000	----

   
   
   1. פיצויים ברצף פיצויים:
      על כל הפיצויים יש לבצע סיום רצף פיצויים 30,000 + 40,000 = 70,000.
      לא ניתן לבצע משיכה הונית רגילה ולא לנייד לקצבה.
      
   2. פיצויים שלא ברצף פיצויים:
      ניתן לבצע משיכה הונית רגילה (20,000).
      או לנייד לפוליסה לקצבה (50,000).
      סך 2 הפעולות צריכות להצטבר ל- 70,000 ₪ פיצויים.
      
7. לאחר השלמת הקלדת הנתונים בשלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים,
   יש להמשיך ליתר השלבים במחשבון פנסיה, ולהקליד נתונים בשלב ד' - סיום רצף זכויות פיצויים.
   

1. גם קרן השתלמות הינה קופת גמל לפי ההגדרה המשפטית.
   עמית בקרן שמעוניין להמיר את החסכון לקצבה יכול לנייד את הכסף לקופת גמל לקצבה ולקבל קצבה.
   
2. כסף שנצבר בקרן השתלמות ומעוניינים לניידו, יש לנייד את כל הכסף שהצטבר.
   לא ניתן לבצע ניוד של חלק מהכסף ובמקביל למשוך חלק מהכסף או להשאיר חלק מהכסף בקרן.
   
3. הכספים בקרן השתלמות מוצגים במחשבון בעמודת התגמולים של קופה הונית שהופקדו עד 1/2008
   למרות שלתאריך 1/2008 אין משמעות בקרנות השתלמות.
   

הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190

1. קיימים 3 כלים המאפשרים לאדם שהגיע לגיל פרישה ושאין לו פנסיה מספיקה או אין לו פנסיה כלל
   אבל יש לו כספים בבנק או בשוק ההון, להמיר כספים אלו לקצבת פנסיה.
   רוב הקצבה אם לא כולה, פטורה ממס.
   
2. כלים אלו הינם:
   א. הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
   ב. קופת גמל להשקעה
   ג. חשבון חדש
   
3. הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
   
   1. בדר"כ זו הפקדה חד פעמית, אך לא בהכרח.
      הרעיון הוא שזו הפקדה מעבר להפקדות השוטפות של המבוטח, שהינה הפקדה גדולה במטרה להמירה לקצבה חודשית.
      
   2. ההפקדה הינה כעמית עצמאי (ללא הפקדה של המעסיק).
   3. ההפקדה הינה לקופת גמל לקצבה, כלומר:
      קופת גמל לא משלמת לקצבה כמו פוליסה הונית או קופת גמל עם הפרשות מ-1/1/2008
      קופת גמל משלמת לקצבה כמו פוליסה לקצבה או קרן פנסיה.
      
   4. קצבה חודשית בגובה 176 ₪ (נכון ל- 2022) הינה קצבה מזכה ויתכן שתהיה חייבת במס (סכום זיכוי לפי סעיף 45א(ה)
      לפקודת מס הכנסה, תקרת הכנסה מזכה כפול 16.5% שהינו 213,600*16.5% = 35,244 ₪,
      לפי מקדם המרה 200 הינה קצבה של 176 ₪).
      יתרת הקצבה הנובעת מההפקדה הינה קצבה מוכרת ופטורה ממס.
      
   5. יחד עם זאת, המבוטח יכול להתחרט ולמשוך את הכסף כסכום הוני ע"י היוון קצבה.
      על הסכום 34,176 יתכן שישולם המס השולי
      ועל יתרת הכסף ישולם 15% מס על הרווח הנומנלי שנצבר בקופה.
      
   6. כאמור, המטרה הינה להמיר כספים הוניים לקצבה חודשית.
      יחד עם זאת, לאחר הפקדת הכסף בקופות הנ"ל יש אפשרות לא לקבל מהן קצבה אלא להשאיר את
      הכסף כהשקעה הונית לטווח קצר או ארוך.
      אפשרות זו מנוצלת ע"י חוסכים להשקיע כסף ולשלם 15% מס על הרווח הנומינלי
      במקום 25% מס על הרווח הריאלי בהשקעה בשוק ההון.
      כאשר האינפלציה השנתית שואפת לאפס, מס 15% על רווח נומינלי אכן קטן ממס 25% על רווח ריאלי,
      אבל כאשר האינפלציה עולה לא בטוח שההימור על מס 15% הינו כדאי.
      יתרה מכך, יש לקחת בחשבון שני מרכיבים נוספים:
      א. דמי ניהול. לא בטוח שדמי הניהול שנגבה ע"י קופת הגמל נמוכים מדמי הניהול של קרנות סל למשל.
      ב. תשואות. לא בטוח שהתשואות בקופת הגמל גבוהות מאלו של קרנות סל למשל.
      בכל מקרה, אנו ממליצים להשתמש בכלי זה למטרתו המקורית ופחות לתכנוני מס.
      

קופת גמל להשקעה

1. קיימים 3 כלים המאפשרים לאדם שהגיע לגיל פרישה ושאין לו פנסיה מספיקה או אין לו פנסיה כלל
   אבל יש לו כספים בבנק או בשוק ההון, להמיר כספים אלו לקצבת פנסיה.
   רוב הקצבה אם לא כולה, פטורה ממס.
   
2. כלים אלו הינם:
   א. הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
   ב. קופת גמל להשקעה
   ג. חשבון חדש
   
3. קופת גמל להשקעה
   קופת גמל להשקעה הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה.
   לחשבון ניתן להפקיד עד 70,000 ₪ צמוד למדד 5/2016, בכל שנה.
   ניתן למשוך את הכסף ב-2 צורות:
   
   1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
      הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
      
   2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
      כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
      הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
      

1. קיימים 3 כלים המאפשרים לאדם שהגיע לגיל פרישה ושאין לו פנסיה מספיקה או אין לו פנסיה כלל
   אבל יש לו כספים בבנק או בשוק ההון, להמיר כספים אלו לקצבת פנסיה.
   רוב הקצבה אם לא כולה, פטורה ממס.
   
2. כלים אלו הינם:
   א. הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
   ב. קופת גמל להשקעה
   ג. חשבון חדש
   
3. חשבון חדש
   חשבון חדש הינו קופת גמל לא משלמת לקצבה.
   לחשבון חדש ניתן להפקיד שני סוגי כספים:
   
   1. פיצויים שנמצאים בקופת גמל שהפורש מעבודתו ביצע עלהם התחשבנות מס, שילם מס על החלק החייב במס
      ושאר הפיצויים פטורים ממס.
      
   2. כספים שהועברו למוטב מקופת גמל של נפטר.
   פתיחת חשבון חדש אפשרית בפוליסה הונית או בקופת גמל, והכסף מוגדר כקופת גמל לא משלמת לקצבה.
   ניתן למשוך את הכסף ב-2 צורות:
   
   1. או משיכת הכספים בעתיד כסכום הוני. על הרווח הריאלי ישולם מס של 25% (כמו השקעה בשוק ההון).
      הכסף נזיל וניתן למושכו בכל עת.
      
   2. או העברת הכסף לקופת גמל משלמת לקצבה (פוליסה לקצבה או קרן פנסיה) לקבלת קצבה פטורה ממס.
      כספים אלו הינם "תשלומים פטורים" לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ולכן הקצבה הנובעת מהם
      הינה "קצבה מוכרת" הפטורה ממס.
      

1. מהיבט ביטוחי אין הבדל בין פוליסת פרט לפולסה שהינה קופת גמל.
   רוב האנשים מפקידים לפוליסה שהינה קופת גמל בגלל הטבות המס.
   
2. פוליסת פרט אינה קופת גמל.
   המשמעות הינה שהכספים בפוליסת פרט לא נהנים מהטבות המס שחלות על קופות גמל,
   ובמקביל על הכסף אין מגבלות שחלות על קופות גמל.
   
   1. משיכה מפוליסה הונית
      מפוליסה פרט הונית ניתן למשוך סכום הוני, פטור ממס.
      
   2. קבלת קצבה מפוליסה לקצבה
      מפוליסה פרט קצבתית ניתן לקבל קצבה. 35% מהקצבה פטורה ממס.
      
3. פוליסה פרט יכולה לכלול גם פיצויים שבוצעה עלהם התחשבנות מס עם פקיד מס הכנסה, אבל הפיצויים נשארו
   בפוליסה. כסף זה מוצג בדוחות חברת הביטוח כפיצויים פטורים ממס ממעסיק קודם, כספי קצבה.
   גם קצבה הנובעת מכספים אלו, 35% ממנה פטורה ממס והשאר חייב במס.
   כספים אלו ירשמו בסעיף זה "פוליסת פרט, קצבה" למרות שפיצויים הם חלק מקופת גמל ולא פוליסת פרט.
   

1. מהיבט ביטוחי אין הבדל בין פוליסת פרט לפולסה שהינה קופת גמל.
   רוב האנשים מפקידים לפוליסה שהינה קופת גמל בגלל הטבות המס.
   
2. פוליסת פרט אינה קופת גמל.
   המשמעות הינה שהכספים בפוליסת פרט לא נהנים מהטבות המס שחלות על קופות גמל,
   ובמקביל על הכסף אין מגבלות שחלות על קופות גמל.
   
   1. משיכה מפוליסה הונית
      מפוליסה פרט הונית ניתן למשוך סכום הוני, פטור ממס.
      
   2. קבלת קצבה מפוליסה לקצבה
      מפוליסה פרט קצבתית ניתן לקבל קצבה. 35% מהקצבה פטורה ממס.
      

1. החלק העליון של הטבלה, סעיפים א' עד טו', מתיחס לכספים שיש למבוטח במסגרת החסכון הפנסיוני,
   כספים שנצברו לאורך שנות עבודתו לפני הפרישה לפנסיה.
   לעומת זאת, החלק התחתון בטבלה מתיחס להפקדות חדשות, לכספים שנמצאים עד הפרישה לפנסיה
   מחוץ למערכת הפנסיונית, כמו חשבון עו"ש או השקעות בשוק ההון,
   ושהגולש מעוניין להעבירם להעבירם כעת לתוך המערכת הפנסיונית כדי לקבל קצבת פנסיה.
   
2. חלק זה בטבלה כולל 2 סוגי קופות שהוזכרו בסעיפים הקודמים:
   א. הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
   ב. קופת גמל להשקעה
   מטרת קופות אלה הינה יצירת קצבת פנסיה, למי שאין פנסיה או מספיק פנסיה, ע"י הפקדת סכומי כסף
   חדשים לקופות גמל שיתנו פנסיה חודשית.
   
3. לדוגמא:
   הפקדה של 100,000 ₪ במסגרת הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190 תיתן קצבת פנסיה של כ- 480 ₪
   כאשר פנסיה בגובה כ-320 ₪ פטורה ממס ופנסיה של כ- 160 ₪ חייבת בדיקה אם יש עליה מס או לא.
   הפקדה של סכום זהה בקופת גמל להשקעה תיתן פנסיה של כ- 480 ₪ שכולה פטורה ממס.
   
4. תוצאות מחשבון פנסיה לוקחות בחשבון את 2 סוגי הכספים: כספים הקיימים כבר בחסכון הפנסיוני
   וכספים חדשים שיופקדו אליו.
   
5. קיים סוג שלישי של כספים, כספים שמשנים מיקום:
   
   1. ניוד לקצבה - כספים הנמצאים בקופה הונית כמו פוליסה הונית או קופת גמל ניתנים לניוד לקופה לקצבה
      ממנה ניתן לקבל קצבה.
      
   2. חשבון חדש - חשבון בו ניתן להשאיר או להפקיד פיצויים לאחר התחשבנות מס עם פקיד מס מכנסה.
   בשני מקרים אלו לא מדובר בכספים חדשים שנכנסים למערכת הפנסיה אלא בכספים קיימים ש"עוברים כתובת"
   מפוליסה או קופת גמל לפוליסה חדשה או קרן פנסיה חדשה.
   לכן כדי למנוע רישום כפול, כספים אלו ירשמו ב-2 שלבים:
   שלב ראשון
   יש לרשום אותם לפני שינוי מיקומם, כלהלן:
   ניוד לקצבה - הגולש מקליד את הסכום ההוני המיועד לניוד לקצבה, והמחשבון ממיר את הסכום לקצבה חודשית.
       הרישום מופיע רק בקופה המקורית ולא בקופה החדשה שהינה קופה לקצבה.
   חשבון חדש - הפיצויים נרשמים כמשיכה הונית בקופה המקורית.
       הקופה החדשה בה מופקדים הכספים לא נרשמת במחשבון הפנסיה.
   בשלב זה הגולש בודק את כל האפשרויות העומדות לפניו (משיכה הונית, קבלת קצבה, ניוד וכו')
   ע"י הרצת המחשבון מספר פעמים, בכל פעם עם אפשרויות שונות.
   כך ניתן למצא את האפשרות האופטימלית לקבלת כספי הפנסיה.
   ותוך כדי כך להחליט האם בכלל מעוניינים בניוד כספים.
   שלב שני
   מתיחס לניוד כספים בלבד. רישום הכספים של חשבון חדש לא ישתנה.
   אם מעוניינים בניוד כספים,
   אזי בשלב השני יש למחוק את הכספים בטבלה מהקופה ההונית ולרשום אותם בקופה לקצבה (הקופה שקלטה את הכספים).
   פעולה זו חשובה מאחר שכספים אלו צריכים להירשם בטופס 161א שיוגש לפקיד שומה, ככספים בקופה לקצבה.
   החלק האחרון בתוצאות המחשבון כולל את המידע שיש לרשום בטופס 161א.
   הגשת טופס 161א לפקיד שומה תתבצע רק לאחר ניוד הכספים.
   

1. בשלב זה מחושב המס על הפיצויים שהנך מקבל מהמעסיק או מושך מהקופות.
2. מעסיק מקביל
   שכיר שעבד בשני מקומות עבודה במקביל וקיבל פיצויים שהיו פטורים ממס ממעסיק שאצלו סיים לעבוד (לא
   המעסיק הנוכחי), אזי הפטור ממס שקיבל מקטין את הפטור שיקבל מהמעסיק שממנו קיימת הפרישה היום.
   לכן יש להקליד מידע על תקופות העבודה המקבילות והפיצויים הפטורים שהתקבלו.
   
3. הפטור ממס על הפיצויים (מענק) מהמעסיק האחרון ומהמעסיק המקביל
   מקטינים את הפטור ממס שינתן על קצבת הפנסיה.
   הקטנה זו מחושבת ב "שלב ו' - מיסוי קצבת פנסיה חודשית, נוסחת הקיזוז".
   

1. רצף פיצויים
   עובד שיש לו פוליסה הונית ועוזב את עבודתו ומתחיל עבודה אצל מעסיק חדש,
   יכול להמשיך להפריש לאותה פוליסה גם אצל מעבידו החדש
   וכן הלאה עד הפרישה לפנסיה.
   זאת בתנאי שמבוצע רצף פיצויים על הפיצויים שבפוליסה.
   במעברים בין המעסיקים אין צורך להתחשבון עם פקיד מס הכנסה לגבי המס על הפיצויים.
   
2. סיום רצף פיצויים
   בפרישה לפנסיה מבוצע סיום רצף פיצויים
   ואז מחשבים את המס על הפיצויים.
   מאחר שהפיצויים בפוליסה הצטברו מההפקדות של כל המעסיקים, חישוב המס יקח בחשבון את
   כל שנות העבודה אצל כל המעסיקים.
   
3. עקרונית, כל המעסיקים צריכים להפריש את הפיצויים לאותה קופה הונית.
   אבל אם היו הפרשות לקופות הוניות נוספות, שגם על הפיצויים שבהן בוצע רצף זכויות פיצויים,
   יחברו את כל הפיצויים מכל הקופות ההוניות.
   
4. פיצויים שבוצעו עלהם רצף זכויות פיצויים, בפרישה לפנסיה יש לבצע סיום רצף זכויות פיצויים
   שמשמעותו חישוב המס על הפיצויים.
   פיצויים אלו לא ניתן לנייד לקופה לקצבה ולקבל מהם קצבה, אלא לאחר חישוב המס.
   פיצויים שלא בוצע עלהם רצף זכויות פיצויים, ניתן לנייד לקופה לקצבה ולקבל קצבה, ללא חישוב המס על הפיצויים.
   בכל מקרה, גם על קצבה יש לבדוק אם חייבת במס או לא.
   

1. שכיר שבחר בעבר ברצף קצבה לא ביצע התחשבנות מס על הפיצויים מול פקיד מס הכנסה
   אלא ייעד את הפיצויים לקבלת קצבה בפרישה לפנסיה.
   
2. בהגיע השכיר לפנסיה, הוא יכול לקבל קצבה המורכבת גם מהפיצויים הנ"ל או לחזור בו מהבחירה שעשה ברצף קצבה
   ולבקש את הפיצויים כסכום הוני. תהליך זה נקרא חזרה מרצף קצבה.
   
3. פורש לפנסיה שמבצע חזרה מרצף קצבה יקליד נתונים הן ב- "שלב ה' - חזרה מרצף קצבה"
   והן בטבלה של "שלב ב' - טבלת יתרות וייעוד כספים".
   
4. לצורך הפעלת שלב ה' - חזרה מרצף קצבה במחשבון פנסיה
   לגולש צריך להיות נתונים על תקופת עבודתו אצל אותו מעסיק שלגבי הפיצויים שהפקיד מבוצע החזרה מרצף קצבה,
   כולל שכר אחרון, אחוזי משרה בהן עבד, תאריך תחילה וסיום העבודה.
   כמו כן צריך לדעת את סכום הפיצויים שעלהם בוצע בעבר רצף הקצבה. מידע זה קיים במסמך שקבלת ממס הכנסה
   בעת ביצוע הרצף לקצבה.
   
5. להסבר נוסף יש לקרא (הערה 20 - חזרה מרצף קצבה)

1. בשלבים ג', ד' ו-ה' חושבו הפיצויים (מענק) הפטורים ממס ואלו החייבים במס.
   זאת בהתאם לסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה.
   
2. סעיף 9א לפקודת מס הכנסה עוסק בקצבת הפנסיה הפטורה ממס וזו החייבת במס.
   שלב ו' במחשבון פנסיה זה.
   
3. רשות המיסים מעניקה הטבת מס לפורש לפנסיה בסכום של 810,576 ₪ נכון לשנת 2022.
   הפורש לפנסיה יכול לנצל הטבה זו בשלושה מסלולים:
   א. קבלת פיצויים פטורים ממס.
   ב. היוון קצבת פנסיה פטורה ממס.
   ג. קבלת קצבת פנסיה פטורה ממס.
   סעיף 9א בפקודת מס הכנסה נקרא גם נוסחת הקיזוז- ניצול ההטבה במסלול אחד מקטינה את ההטבה במסלול אחר.
   
4. לכן בשלב ו' במחשבון יש להקליד מידע על:
   
   1. פיצויים פטורים ממס שהתקבלו בעבר או שמתקבלים בפרישה הנוכחית או יתקבלו בעתיד.
   2. היוון קצבה פטורה ממס שבוצע בעבר או מבוצע בפרישה נוכחית.
5. להלן מספר מושגי יסוד שיש להבינם לצורך הפעלת המחשבון:
   
   1. יתרת ההון הפטורה
      הטבת מס לפורש לפנסיה בסכום של 810,576 ₪ נכון לשנת 2022.
      סכום זה קטן בכל שלב שבו מקבלים כספים פטורים ממס.
      
   2. היוון קצבה
      המרת חלק מהקצבה לסכום הוני.
      פורש לפנסיה שזכאי לקצבה (לא מקרן פנסיה ותיקה) יכול להמיר חלק מהקצבה לסכום הוני,
      בתנאי שהקצבה שתשאר לאחר ההיוון תהיה לפחות 3,850 ₪ לחודש צמוד למדד 1/2008, במונחי 2022 סך 4,620 ₪.
      זהו סכום הקצבה המזערי.
      זאת בנוסף לאפשרויות (שקיימות בטבלה בשלב ב' במחשבון הפנסיה) של משיכת תגמולים ופיצויים.
      כאמור, קבלת סכום מהוון פטור ממס מקטין את יתרת הפטור על קצבת הפנסיה החודשית.
      
   3. קצבה
      קצבת פנסיה שמקבל פורש לפנסיה.
      הקצבה מתחלקת לשני סוגים:
      
      1. קצבה מוכרת
         קצבה (לא מקרן פנסיה ותיקה) שאם מקבלים אותה כקצבה חודשית (לא היוון) הינה פטורה ממס.
         זו קצבה הנובעת מתשלומים פטורים.
         
      2. קצבה מזכה
         יתרת הקצבה שחלקה פטורה ממס וחלקה חייבת במס.
         
   4. תשלומים פטורים
      
      1. בצורה כללית ולא מדוייקת ניתן להסביר את ההגיון של המיסוי בתחום הפנסיה בצורה כזו:
         בעת ההפקדות השוטפות לקופות גמל, המפקיד (שכיר או עצמאי) מקבל הטבות מס.
         לכן כאשר הכסף מתקבל מקופות הגמל או מהמעסיק, למשל בפרישה לפנסיה, הוא חייב במס.
         יחד עם זאת גם בעת קבלת הכסף יש הטבות מס, כל שחלק מהפיצויים או הקצבה פטורים ממס
         וחלק חייב במס.
         עם זאת ישנם כספים שמופקדים לפנסיה שבעת הפקדתם לא קיבל המפקיד הטבות מס,
         ולכן עם קבלת הכספים מהקופות כקצבה, הקצבה פטורה ממס. (בהיוון יש מס).
         
      2. תשלומים פטורים הינם הכספים הבאים:
         
         1. תגמולים ופיצויים שהופקדו עבור עובד שכיר מעבר לתיקרות הפטור ממס.
         2. כספים שהופקדו בחשבון חדש. אלו כספים שכבר שולם עלהם מס.
         3. כספים שהופקדו לקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי שאינם זכאים להטבות מס של זיכוי או ניכוי.
            כספים אלו נקראים: הפקדה כעמית עצמאי, תיקון 190
            
         4. הפקדות לקופת גמל להשקעה.
      3. צביעת הכסף כתשלומים פטורים
         
         1. ברור שככל שקצבת הפנסיה מורכבת מיותר תשלומים פטורים, המס על הקצבה הכוללת יהיה נמוך יותר.
            התשלומים הפטורים הנמצאים בחשבון חדש, הפקדות כעמית עצמאי לפי תיקון 190 וקופת גמל להשקעה
            קלים לזיהוי כי אלו חשבונות נפרדים מיתר קופות הפנסיה.
            אבל, תגמולים ופיצויים שהופקדו עבור עובד שכיר מעבר לתיקרות הפטור ממס, לא קל לזהות.
            מדובר בדר"כ בהפקדות עבור שכירים עם שכר גבוה.
            חלק מהכספים ניתן לראות כתשלומים פטורים עבור הפקדות החל משנת 2000.
            הגופים המוסדיים (חברות הביטוח, קרנות הפנסיה וקופות הגמל) מדווחים בדוחות למבוטח על סכום
            התשלומים הפטורים, אבל לא ברור החל מאיזו שנה החישוב החל.
            
         2. במחשבון פנסיה זה הינך נדרש לרשום את התשלומים הפטורים כפי שהגוף המוסדי ימסור לך בדוח צבירת הכספים
            בעת הפרישה לפנסיה. חישוב המס מתבסס על הנתונים שהוקלדו.
            המחשבון לא בודק האם הינך זכאי לתשלומים פטורים נוספים.
            
   5. מכפיל המרה להון
      הינו המספר 180 שממיר את יתרת ההון הפטורה לקצבה פטורה ממס.
      חלוקת יתרת ההון הפטורה בסך 810,576 ₪ ב-180 נותן קצבה חודשית פטורה ממס בסך 4,503 ₪.
      כך ניתן לקבל פטור ממס על סכום הוני, פיצויים או קצבה מהוונת, וגם על קצבה חודשית.
      
   6. קופת גמל ופוליסת פרט.
      קופת גמל הינו המונח המשפטי הכולל פוליסות ביטוח חיים, קרנות פנסיה וקופות גמל.
      קופת גמל נמצאת תחת פיקוח של משרד האוצר שקובע את מבנה הקופות, דרך ניהולן והטבות המס.
      עובד שכיר למשל, הכספים עבורו יופקדו לקופת גמל ולא לקופה שאינה קופת גמל כי ההפקדות
      לתגמולים ולפיצויים שהמעסיק מפקיד הן הוצאה מוכרת רק אם בוצעו לקופת גמל.
      כך עצמאי יקבל הטבות מס רק אם הפקיד לקופת גמל.
      יחד עם זאת קיימות בשוק גם פוליסות שאינן קופת גמל- פוליסות פרט.
      הרגולציה על פוליסות אלו נמוך בהרבה, אך גם הטבות המס.
      

1. פיצויים פטורים שהתקבלו בעבר מקטינים את יתרת ההון הפטורה ולכן את הפטור על הקצבה.
   לפי החוק יש לקחת בחשבון פיצויים שהתקבלו עד 32 שנות עבודה לפני גיל הזכאות.
   
   1. גיל הזכאות הינו גיל הפרישה או הגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר.
      למשל: גבר שגיל הפרישה שלו לפי חוק הינו 67 והחל לקבל קצבה בגיל 65, גיל הזכאות הינו 67.
      גבר שגיל הפרישה שלו לפי חוק הינו 67 והחל לקבל קצבה בגיל 67.5, גיל הזכאות הינו 67.5.
      
   2. יש לשים לב שמדובר בשנות עבודה ולא בשנים.
      גבר שפורש לפנסיה בגיל 67 ועבד כשכיר ברציפות 32 שנה, ילקחו בחשבון פיצויים פטורים שקיבל החל מגיל 35.
      גבר שפורש לפנסיה בגיל 67 אבל 3 שנים אחרונות לא עבד, או עבד כעצמאי ולפני כן עבד ברציפות כשכיר,
      ילקחו בחשבון פיצויים פטורים שקיבל החל מגיל 32.
      
   3. מיד עולה השאלה האם מישהו שומר מידע על פיצויים שקיבל לפני 25 או 30 שנה, ואיזה מידע יש למס הכנסה.
   4. בחוזר מס הכנסה והסברים של רשות המיסים יש 2 הוראות משלימות:
      
      1. פיצויים שילקחו בחשבון:
         א. שהתקבלו לאחר 1.1.2012.
         ב. שהתקבלו לפני 1.1.1012 וגיל העובד בעת קבלת המענק 52 ומעלה בגבר ו- 47 באישה.
         הדבר נובע מהנוסח הקודם של סעיף 9א שהיה בתוקף עד 1.1.2012. מתאריך זה קיים הנוסח החדש של הסעיף.
         
      2. אם בנוסף לפרישה לפנסיה הנוכחית (שהינה אחרי 1.1.2012), יש פרישה לפנסיה נוספת שהינה פרישה מוקדמת
         שבוצעה לפני 1.1.2012
         
         1. לוקחים פיצויים שהתקבלו עד 15 שנה לפני הפרישה המוקדמת.
         2. ולוקחים פיצויים שהתקבלו לאחר הפרישה המוקדמת ועד הפרישה הנוכחית (שהינה לאחר 1.1.2012).
         פרישה לפנסיה נוספת - למשל שכיר שעבד במשרד ממשלתי או לאיש בצבא הקבע בפנסיה תקציבית שבה
         ניתן לפרוש לפנסיה ולקבל קצבת פנסיה לפני גיל 67 . אחרי פרישה זו ניתן לעבוד במקום עבודה חדש,
         לצבור זכויות פנסיה ולפרוש שוב בגיל 67.
         
   5. פיצויים פטורים הבאים לא ילקחו בחשבון:
      
      1. פיצויים פטורים שקיבל מי פרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר.
      2. מענק נוסף לקצבה ששולם -
         
         1. לפי סעיף 15 לחוק שירות הקבע בצבא הגנה לישראל (גמלאות)(נוסח משולב), התשמ"ה- 1985.
         2. לשוטר או לסוהר לפי סעיף 22 לחוק שרות המדינה (גמלאות)(נוסח משולב), התש"ל- 1970,
            בכפוף לסעיף 77 לחוק האמור.
            
         3. לעובד שירותי הביטחון, לפי סעיף 63ב לחוק שרות המדינה (גמלאות)(נוסח משולב), התש"ל- 1970.
      3. מענק שנים עודפות (מעל ל-35 שנות עבודה בפנסיה תקציבית או קרן פנסיה ותיקה) שהתקבל בפטור לפני 1.1.2012.
   6. אם ההוראות קצת מבלבלות, לא נורא.
      יש להקליד מידע על פיצויים פטורים שהתקבלו בעבר ומחשבון הפנסיה בודק אלו פיצויים יש לקחת בחשבון ואלו לא.
      למעט פיצויים פטורים שבסעיף 5 - שהמחשבון לא יכול לזהותם, ולכן כאמור אין לרשום אותם.
      
   7. מחשבון פנסיה מכיל 4 עמודות.
      העמודה הימנית מציגה מידע על הפיצויים המתקבלים כעת בפרישה לפנסיה.
      ביתר 3 העמודות יש להקליד מידע על פיצויים שהתקבלו בעבר.
      אם בעבר התקבלו פיצויים שלא נוצל בהם הפטור ממס ושולם מס על כל הפיצויים (דבר שכמעט לא קורה),
      אין להכניסם למחשבון פנסיה.
      
2. מקדם 35%
   פיצויים פטורים ממס שהפורש מקבל מקטינים את יתרת ההון הפטורה בגובה הפיצויים הפטורים כפול 1.35.
   לעומת קצבה מהוונת שמקטינה את יתרת ההון הפטורה בגובה הסכום המהוון בלבד.
   
3. מי שפורש לאחר 1.1.2012, וקיבל מענק פטור לפני 1/2012 שנלקח בחשבון לפי הכללים לעיל,
   יכול לבקש לבצע חישוב מס על כל המענקים (כולל אלו שמתקבלים לאחר 1.1.2012) לפי הנוסח הישן של סעיף 9א(ג)
   בפקודת מס הכנסה, הנקרא "נוסחת השילוב".
   המחשבון מתוכנת לפי הנוסח החדש של סעיף 9א(ג) , הנקרא "נוסחת הקיזוז" בלבד, ללא השוואה בין שני הנוסחים.
   זאת מאחר שעל פי טופס 161ד שפורש לפנסיה צריך למלא, שימוש בנוסח הישן מונע את האפשרות
   למלא את סעיפים ב.7 ו-ב.8 שבטופס 161ד.
   

1. שכיר שפרש לפנסיה בעבר בפרישה מוקדמת ומקבל קצבת פנסיה ואת חלקה היוון בפטור ממס,
   הסכום המהוון הפטור ממס מקטין את יתרת ההון הפטורה לה הוא זכאי היום.
   
2. עבור שכיר כנ"ל שהינו גימלאי של צה"ל ישנן הוראות מיוחדות המקטינות את הפגיעה ביתרת ההון הפטורה.
   חלק זה במחשבון פנסיה מתוכנת על סמך מסמך רשות המיסים מ-16.3.2022 שכותרתו:
   זכאות לפטור בהתאם לסעיף 9א לפקודה על קצבאות המשולמות לגמלאי צה"ל.
   

1. שכיר הפורש היום לפנסיה ומתחיל לקבל קצבת פנסיה יכול להמשיך לעבוד אצל מעסיקו.
   לכן המעסיק לא ישלם לו פיצויים היום אלא כשיפסיק לעבוד אצלו.
   נניח שעד כה יש לעובד 7 שנות עבודה אצל מעסיקו, וימשיך לעבוד 3 שנים נוספות אחרי הפרישה לפנסיה, סה"כ 10 שנות עבודה.
   כאשר יעזוב את מעסיקו הוא יקבל פיצויים בגין 10 שנות עבודה.
   אם העובד רוצה שהפיצויים בעד 7 שנות העבודה יהיו פטורים ממס, הוא יכול לשריין פטור זה כבר היום
   ע"י הקטנת יתרת ההון הפטורה בסכום הפיצויים הפטורים בגין 7 השנים (או סכום קטן יותר).
   לצורך זאת יש לבצע הערכה לגובה פיצויים אלו.
   המשמעות הינה שהפטור על קצבת הפנסיה קטן.
   לגבי הפיצויים בגין 3 השנים (שלאחר הפרישה לפנסיה) יחושב הפטור ממס בעת עזיבת העבודה אצל המעסיק
   לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה.
   
2. בוצעה הערכה של הפיצויים בגין 7 השנים, ובפועל יתקבלו פיצויים גבוהים יותר, ההפרש הינם פיצויים חייבים במס.
3. יתכן שחלק מהפיצויים בגין 7 השנים נמצאים בקופה לקצבה, ותרצה למשוך אותם כסכום הוני.
   יש להקליד את גובה הפיצויים הנ"ל ואת מקדם ההמרה באותה קופה.
   
4. להלן דוגמה לביצוע הערכה לפיצויים פטורים לשריון:
   

   שכר משוכלל (לפי אחוזי משרה) לשנת עבודה	10,000
   שנות עבודה עד פרישה נוכחית (נניח גיל 67)	7
   שכר משוכלל עם הגדלת פטור 150%	15,000		= 1.5 * 10,000
   תקרת מענק פטור בפרישה	12,640
   תקרת שכר פטור: הנמוך מבין תקרת מענק פטור או שכר	12,640
   תקרת הפטור:תקרת שכר פטור * מספר שנות עבודה	88,480		= 7 * 12,640

5. לאחר הקלדת הנתונים יש ללחוץ על כפתור "חשב" ולודא שהמחשבון מראה שסכום הפיצויים כולו פטור ממס,
   שהרי אין משמעות לשריין פיצויים שיהיו חייבים במס.
   

היוון קצבה, בפרישה היום והיוון עתידי

1. היוון קצבה הינו קבלת סכום הוני במקום קצבה חודשית.
   ניתן להוון כל סכום קצבה שמעוניינים בתנאי שהקצבה הנותרת לאחר ההיון תהיה לפחות 4,620 ₪ (בשנת 2022).
   היוון קצבה מקטין את הפטור ממס על הקצבה החודשית.
   
2. תאריך היוון
   אם ההיוון מתבצע בפרישה היום, יש לרשום את תאריך הפרישה, כפי שהוקלד במחשבון הפנסיה בשלב א' - נתונים אישיים ותקופות עבודה.
   אם ההיוון יתבצע בעתיד, נניח בעוד 2-3 שנים, יש לרשום תאריך משוער.
   
3. הסכום המהוון יהיה פטור ממס כל עוד הוא קטן מיתרת ההון הפטורה.
4. הפורש לפנסיה מקליד את סכום הקצבה החודשית שברצותו להוון, כלומר להמיר לסכום הוני חד פעמי, ואת תקופת ההיוון.
   חישוב הסכום ההוני הינו פונקציה של שני הנתונים הנ"ל תוך לקיחת בחשבון של התשואה בקופה ותוחלת חיים.
   החישוב מתבצע באמצעות מקדם המרה.
   המחשבון מציג לגולש הערכה למקדם המרה על פי המידע שברשותנו.
   אם לגולש יש מקדם המרה מעודכן יותר, יש להקלידו במחשבון.
   להלן דוגמא להמרה של קצבה לסכום הוני:
   

   קצבה חודשית מהוונת	1,000
   היוון לכל החיים
   מקדם המרה לגבר הפורש לפנסיה בשנת 2022 שגילו 67, ויש לו קרן פנסיה מקיפה חדשה
   הערכה למקדם המרה	191.86
   מקדם המרה ידני
   סכום הוני מהוון	191,860

5. תקופות היוון
   
   1. ניתן להוון קצבה חודשית, לכל החיים או לתקופה מוגבלת.
      כאשר מהוונים לתקופה מוגבלת, יש להקליד את מס' שנות ההיוון.
      
   2. בפנסיה תקציבית ניתן להוון לתקופה של 6 שנים בלבד.
      בשאר הקופות ניתן להוון לכל החיים או לתקופה של עד 5 שנים.
      
6. היוון קצבה מזכה וקצבה מוכרת
   
   1. בקופות הבאות:
        קרן פנסיה חדשה
        פוליסות לקצבה
        הפקדות כעצמאי, תיקון 190
      יש הפרדה בין קצבה מזכה וקצבה מוכרת.
      לכן ניתן להחליט איזו קצבה רוצים להוון.
      בדר"כ רוב הקצבה מורכבת מקצבה מזכה.
      
   2. כדי לדעת את החלוקה בין קצבה מזכה וקצבה מוכרת יש להקליד את המידע הבא:
      חלק הקצבה המוכרת מתוך הסכום המהוון:
        א. סכום צבור לפני היוון
        ב. מתוכו: תשלומים פטורים שהופקדו
        ג. מתוכו: תשלומים פטורים כולל רווחים
      א. סכום צבור לפני היוון, זה החסכון שיש בקופה כפי שמופיע בטבלה יתרות וייעוד כספים שבשלב ב'.
      את המידע לגבי סעיפים ב' ו-ג' יש לקבל מחב' הביטוח/ קרן הפנסיה או מסוכן הביטוח
      בדוח "יתרות צבורות בתאריך הפרישה".
      
   3. תשלום כדין (היתרה מעל לסכום קצבה מזערי)
      סכום קצבה מזערי הינו הסכום (שקבע משרד האוצר) המינימלי שצריך להתקבל כקצבה לאחר ההיוון,
      סך של 4,620 ₪ בשנת 2022.
      אם מהוונים והקצת פנסיה הנותרת נמוכה מהסכום הנ"ל התשלום אינו כדין והוא חייב במס של 35% או אחוז
      המס האישי, הגבוה מבניהם. התוכנה מחשבת 35%.
      אם התשלום הינו כדין, יתרת ההון הפטורה תקטן בגובה הסכום המהוון.
      
   4. סכום מהוון פטור ממס / חייב במס
      לאחר הבדיקה אם הסכום המהוון הינו תשלום כדין
      מתבצעת הבדיקה האם הסכום המהוון פטור ממס או חייב במס.
      הסכום המהוון יהיה פטור ממס כל עוד הוא קטן מיתרת ההון הפטורה.
      סכום מהוון הנובע מקצבה מזכה החייב במס, המס עליו יהיה בגובה המס האישי של הפורש.
      סכום מהוון הנובע מקצבה מוכרת החייב במס, המס עליו יהיה 15% מהרווח הנומינלי.
      (בלשון החוק: יוטל מס רק בשל מרכיב הרווח היחסי, בשיעור של 15%.)
      
7. היוון עתידי
   מבוטח שפורש לפנסיה אך מתכנן לקבל קצבה בעתיד, נניח בעוד 2-3 שנים, ולהוון חלק מקצבה זו
   יכול לשריין היוון פטור ממס ע"י רישום תאריך ההיוון המשוער וסכום ההיוון שיבוצע בעתיד.
   מחשבון הפנסיה מקטין את יתרת ההון הפטורה, כך שהפטור על קצבת הפנסיה יקטן אבל ישמר פטור ממס על סכום ההיוון.
   יש ללחוץ על כפתור "חשב" ולודא שהמחשבון מראה שסכום ההיוון העתידי כולו פטור ממס,
   שהרי אין משמעות לשריין היוון שיהיה חייב במס.
   
8. כספים שנויידו
   כספים שנויידו מקופה הונית לקופה לקצבה, בדר"כ ימשכו ע"י המבוטח כקצבה חודשית, שהרי זו מטרת הניוד.
   אבל גם כספים אלו ניתנים להיוון לקבלת סכום הוני.
   ההיוון יבוצע בסעיף (4) פוליסה לקצבה.
   

1. קצבה המתקבלת מפוליסה פרט לקצבה פטורה ממס בסך 35% מהקצבה. 65% מהקצבה חייבת במס.
2. קצבה מהוונת הנובעת מקצבה פטורה ממס (ה-35% הנ"ל) פטורה גם היא ממס.
   קצבה מהוונת הנובעת מקצבה חייבת ממס (ה-65% הנ"ל) חייבת גם היא במס.
   

1. ההון הפטור הינו הטבת המס שמוענקת לפורש לפנסיה.
   בפרישה לפנסיה הטבה זו ניתנת לניצול בקבלת פיצויים פטורים ממס, קצבה פטורה ממס או היוון קצבה פטור ממס.
   את הפטור הנוסף שיתווסף בעתיד ניתן לנצל לקצבה פטורה ממס או היוון קצבה פטור ממס.
   
2. ההון הפטור בשנת 2022 הינו 52% מתקרת קצבה מזכה כפול 180, סך של 810,576 ₪.
   בשנת 2025 ההון הפטור יעלה ל- 67% לסכום של 1,044,396 ₪.
   זו תוספת פטור של כ- 233,800 ₪ שניתן לנצלה להיוון עתידי פטור ממס או להגדלת הקצבה הפטורה בכ- 1,300 ₪ בחודש.
   איך לנצל את תוספת הפטור, זו החלטה שיש לקבל היום בפרישה לפנסיה.
   
3. אדם הפורש לפנסיה יכול להחליט להוון חלק מהקצבה ולקבל את הסכום הוני בעת הפרישה לפנסיה.
   אבל יתכן מצב שהפורש לפנסיה ממשיך לעבוד והוא מחליט לקבל פנסיה מקופה אחת ולהוון חלק ממנה בפרישה לפנסיה
   נניח בגיל 67, וכאשר יסיים את עבודתו נניח בגיל 70 לקבל פנסיה מקופה שניה ולהוון חלק ממנה.
   
4. לכן בפני הפורש עומדות 3 אפשרויות עקרוניות
   המתיחסות להיוונים שיבוצעו בעתיד (לא בעת הפרישה לפנסיה).
   והבחירה שתירשם במחשבון פנסיה תירשם גם בטופס 161ד, בחלק ב. קיבוע זכויות, סעיפים 7 ו-8.
   כאמור, ההנחיות הרשומות מטה מתיחסות לאפשרויות עקרוניות. אבל כדי להיות בטוחים בבחירת האפשרות הנכונה
   יש להפעיל את המחשבון 3 פעמים כשבכל הרצה בוחרים באחת מהאופציות:
      הגדלה יחסית של הפטור
      הגדלת ההון הפטור להיוון בלבד
      הגדלת הקצבה החודשית הפטורה בלבד
   ובוחרים באופציה שתניב את סכום הנטו הגבוה יותר בטבלה שבשלב ח' - דוח סופי.
   אפשרות א'
   
   1. אין בכוונתך להוון קצבה לסכום הוני, בעתיד.
   2. לכן יש לבחור באפשרות (3) "הגדלת הקצבה החודשית הפטורה בלבד".
      כלומר, כל הפטור הנוסף ינוצל לטובת הקצבה.
      
   אפשרות ב'
   
   1. יש בכוונתך להוון קצבה לסכום הוני, בעתיד.
   2. במחשבון פנסיה, בסעיף "ה. היוון קצבה, בפרישה היום והיוון עתידי"
      נירשמו כל ההיוונים שמתכננים לבצע, הן בפרישה היום והן בעתיד.
      
   3. בטופס 161ד, בסעיף ב.7 ירשם סך ההיוונים שנרשמו במחשבון הפנסיה.
   4. לכן יש לבחור באפשרות (3) "הגדלת הקצבה החודשית הפטורה בלבד"
   5. אפשרות (3) גם תירשם בטופס 161ד בסעיף ב.8
   באפשרות זו עבור כל ההיוונים המתוכננים שוריין פטור ממס מתוך הקצבה הפטורה הקיימת בעת הפרישה,
   והגידול בפטור העתידי ינוצל להגדלת הפטור ממס על הקצבה החודשית.
   אפשרות ג'
   
   1. יש בכוונתך להוון קצבה לסכום הוני, בעתיד.
   2. במחשבון, בסעיף "ה. היוון קצבה, בפרישה היום והיוון עתידי"
      נירשמו רק ההיוונים שמתכננים לבצע בפרישה היום, ולא היוונים שיבוצעו בעתיד.
      
   3. בטופס 161ד, בסעיף ב.7 ירשם סך ההיוונים שנרשמו במחשבון פנסיה.
   4. לכן יש לבחור באחת מהאפשרויות:
      אפשרות (1) "הגדלה יחסית של הפטור לפי היחס שנקבע בבקשה זו"
      אפשרות (2) "הגדלת ההון הפטור להיוון בלבד"
      זאת עבור היוונים פטורים ממס שמתכננים לבצע בעתיד, ושלא נרשמו במחשבון
      ולכן גם לא נרשמו בטופס 161ד בסעיף ב.7.
      
   5. האפשרות שתיבחר תירשם גם בטופס 161ד בסעיף ב.8
   6. אם לאחר שההיוון העתידי יבוצע, ישאר עודף היוון פטור שלא מנוצל, ניתן יהיה להמירו לקצבה פטורה.
   7. תיאורטית באפשרות זו הפטור מנוצל בצורה יעילה יותר, רק החל מההיוון העתידי,
      כי באפשרות ב', בתקופת הבניים שבין הפרישה ובין ההיוון העתידי, הפטור על הקצבה קטן
      אבל במקביל לא מנוצל הפטור על ההיוון.
      באפשרות ג' לאחר ביצוע ההיוון העתידי יש ללכת למס הכנסה ולבקש המרה של עודף הפטור
      על ההיוון שלא נוצל לפטור על קצבה.
      
5. היוון קצבה פטור לא מנוצל
   בתוצאות מחשבון הפנסיה, שלב ח' - דוח סופי בסעיף ד' (הסעיף האחרון)
   מוצג סכום הקצבה המהוונת הפטורה ממס שהינה מעבר להיוון הרשום במחשבון
   בשלב ו' - מיסוי קצבה חודשית + מענק פטור, סעיף ה. היוון קצבה, בפרישה היום והיוון עתידי.
   סכום זה ישמש עבור היוון פטור ממס שיבוצע בעתיד ושלא הוקלד במחשבון בשלב ו'.
   אם אין כוונה כזאת, מומלץ להמיר את הפטור להיוון לפטור על קצבה, ע"י
   שינוי הבחירה בשלב ו' סעיף ז. ניצול גידול עתידי בהון הפטור.
   

1. בכדי לחשב את המס על פיצויים וקצבה יש צורך לדעת את ההכנסה בשנת הפרישה לפנסיה.
2. אם מבוצעת פריסת מס לשנים קדימה יש לדעת את ההכנסה ב-6 שנים לאחר הפרישה לפנסיה.
3. ישנם שלוש סוגי הכנסות החייבות במס:
   
   1. הכנסה מיגיעה אישית, הכוללת שכר של עובד שכיר והכנסה כעצמאי.
      הכנסה זו כוללת גם קצבת פנסיה, אך אין להקלידה כאן כי היא כבר הוקלדה במחשבון הפנסיה.
      
   2. הכנסה אחרת חייבת במס, כוללת הכנסות אחרות החייבות המס כמו החלק משכר דירה החייב במס.
   3. הכנסה של נכה העומד בהגדרות של סעיף 9(ה) בפקודת מס הכנסה -
      א. אין לרשום את הכנסות במחשבון.
      ב. נכה כאמור שמבצע פריסת מס יציג אותם בנפרד בטופס 116ג - בקשה לפריסה, שיוגש לפקיד שומה.
      
4. מחשבון פנסיה מחשב את המס לפי מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית,
   הן על הכנסה מיגיעה אישית והן על הכנסה אחרת החייבת במס, מאחר שהפרישה לפנסיה מבוצעת לאחר גיל 60.
   
5. חישוב המס מתבצע על כל ההכנסות החייבות: שכר, הכנסה חייבת אחרת, קצבה חייבת, פיצויים חייבים, היוון חייב.
   מרכיבים אלו של ההכנסה החייבת הינם בסכומים שונים.
   בשלב ראשון מחולקת ההכנסה החייבת ל-2 קבוצות:
   א. שכר והכנסה חייבת אחרת
   ב. קצבה חייבת, פיצויים חייבים והיוון חייב.
   ואז מחושב המס על קבוצה א' ואחר על שתי הקבוצות ביחד.
   הפרש המס בין קבוצה א' ובין 2 הקבוצות יחדיו מיוחס למס הנובע מקבוצה ב'.
   בשלב שני מיוחס המס לכל מרכיב בקבוצה ב' על פי משקלו בקבוצה.
   לדוגמא:
   

   		מרכיבי קבוצה ב'
   		משקל	מס מיוחס
   שכר חודשי ממוצע חייב במס	10,000
   קצבה חודשית חייבת	4,000	36%	1,052
   פיצויים חייבים לחלק ל-12	7,000	64%	1,841
   מס חודשי על שכר	686
   מס חודשי על 3 המרכיבים	3,579
   ייחוס המס לקבוצה ב' (קצבה ופיצויים)	2,893		2,893

6. הכנסה חודשית ממוצעת הינה הממוצע של 12 חודשים בכל שנה.
   למשל, שכיר ששכרו ברוטו בחודש הינו 10,000 ₪ אבל פרש לפנסיה בסוף חודש יוני והפסיק לעבוד,
   השכר החודשי הממוצע בשנת הפרישה הינו 5,000 ₪ (ולא 10,000 ₪).
   

ביצוע פריסת מס קדימה

1. פיצויים החייבים במס וסכום מהוון של קצבה החייב במס, ניתן לפריסת מס.
   ליתר דיוק מבצעים פריסה של ההכנסות החייבות במס.
   
2. הרעיון הוא: מאחר שהפיצויים נצברו במשך שנים "הגיוני" יהיה שהחיוב במס לא יתבצע בשנה יחידה אחת.
   למעשה יש כאן הטבת מס לפורש לפנסיה.
   
3. עבור כל 4 שנות עבודה שבגינם משלומים הפיצויים החייבים במס, ניתנת שנת פריסה אחת
   אבל לא יותר מ-6 שנות פריסה.
   בביצוע היוון לכל החיים, ינתנו 6 שנות פריסה
   בביצוע היוון לתקופה מוגבלת, לכל 4 שנות היוון תינתן שנת פריסה אחת.
   
4. אדם הפורש לפנסיה ב-3 חודשים אחרונים של השנה, שנת ההיוון הראשונה תהיה השנה העוקבת.
   למשל:
   הפורש מקבל פיצויים חייבים במס עבור 10 שנות עבודה בגובה 90,000 ₪.
   אם הפרישה הינה בחודש ספטמבר אזי ה- 90,000 יתווספו על כל הכנסתו השנתית ויתכן שיעלו את אחוז המס השולי.
   אם תבוצע פריסת הפיצויים ל-3 שנים
   אזי בשנת הפרישה לפנסיה יתווספו להכנסתו השנתית רק 30,000 ₪
   וב-2 השנים שלאחר שנת הפרישה יראו כאילו יש לו הכנסה שנתית נוספת של 30,000 ₪.
   אם לפורש אין הכנסה מעבודה לאחר הפרישה לפנסיה אלא רק קצבת פנסיה, המס שישולם על ה-30,000 ₪ יהיה נמוך
   משמעותית מאשר החיוב ללא פריסה.
   
5. אדם שמחליט לבצע פריסת מס צריך להגיש דוח למס הכנסה בכל שנת פריסה, לגבי ההכנסות שיהיו בפועל בכל שנה.
   בכל שנת פריסה מבוצעת השוואה בין צפי ההכנסות שהפורש הציג בעת הבקשה לפריסה ובין ההכנסה בפועל
   והמס שנקבע כהערכה בעת הפרישה לפנסיה מעודכן בהתאם בכל שנה.
   
6. שנות פריסה מבוקשות
   מספר שנות הפרישה האפשריות הינן בין 2 ל- 6 שנים (שנים שלמות ולא חלקי שנה).
   במחשבון הפנסיה יש אפשרות לבחור מספר שנות פריסה הנמוך ממקסימום השנים על פי החוק.
   נניח, מבוטח עבד 25 שנה, לפי החוק ניתן לפרוש לעד 6 שנים אבל המבוטח רוצה לפרוס רק ל-4 שנים.
   מבוטח שמעוניין במקסימום שנות הפריסה על פי חוק, ישאיר תא ריק.
   
7. לא כל פורש לפנסיה חייב לבצע פריסת מס.
   מומלץ להריץ את המחשבון פעמיים, פעם ללא פריסה ופעם עם פריסה, ולראות את ההבדל בגובה המס לתשלום.
   יתכן שכל הטרחה של הגשת דוח שנתי במשך שנות הפריסה אינה כדאית אם הפרשי המס הינם קטנים.
   יש לזכור שבדרך כלל הפורש לפנסיה ילך ליועץ מס להגשת הדוח, וזה עולה כסף.
   

1. מטרת יצירת שתי קופות אלו ע"י משרד האוצר הייתה לעודד אנשים להשאיר או להפקיד כספים בקופה פנסיונית
   ולקבל קצבה חודשית פטורה ממס.
   עם זאת, ניתן לראות כספים בקופות אלו כהשקעה הונית לטווח קצר/ בינוני ולמשוך מהם כסף כסכום הוני ולא כקצבה.
   
2. משיכה של סכום הוני חייב במס של 25% על הרווח הריאלי (בדומה למס על ניירות ערך).
3. הנתונים של החסכון בפרישה והמשיכה ההונית בפרישה הוקלדו על ידך בטבלה של שלב ב'.
   בטבלה מטה יש לרשום את ההפקדות שבוצעו לקופה.
   יש להתאים את ההפקדות לקופה הרלוונטית.
   מחשבון הפנסיה יחשב את המס על הרווח הריאלי.
   

1. משיכה של סכום הוני מפוליסת פרט הונית חייב במס של 25% על הרווח הריאלי.
2. הנתונים של החסכון בפרישה והמשיכה ההונית בפרישה הוקלדו על ידך בטבלה של שלב ב'.
   בטבלה מטה יש לרשום את ההפקדות שבוצעו לקופה.
   יש להתאים את ההפקדות לקופה הרלוונטית.
   מחשבון הפנסיה יחשב את המס על הרווח הריאלי.